El próximo 2 de mayo, día hábil siguiente, vence el plazo para que las personas físicas presenten su declaración anual del Impuesto sobre la renta (ISR), correspondiente al ejercicio 2021. Si bien todavía quedan unas semanas por delante, es importante que te informes sobre cómo cumplir con este trámite y prepares con tiempo toda la documentación requerida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

¿Quiénes están obligados a presentar una declaración anual de ISR?

Aquellas personas físicas que obtuvieron ingresos durante el 2021 y cumplen con algunos de los siguientes supuestos:

• Quienes percibieron sueldos y salarios por un monto mayor a $400,000 pesos. Están exceptuados aquellos que durante el ejercicio obtuvieron ingresos exclusivamente por salarios, incluso superiores a $400,000, de un solo patrón, siempre que les hayan emitido comprobantes de nómina (CFDIs) por la totalidad de los ingresos.
• Aquellos que hayan dejado de prestar servicios antes del 31 de diciembre de 2021.
• Quienes obtuvieron ingresos de dos o más patrones de manera simultánea.
• Aquellos que percibieron ingresos de empleadores no obligados a hacer retenciones, como es el caso de los organismos internacionales.
• Quienes hayan obtenido ingresos por concepto de jubilación, pensión, liquidación o algún tipo de indemnización laboral.
• Quienes obtuvieron otros ingresos, como deudas condonadas por el acreedor o pagadas por otra persona, por inversiones en el extranjero, por intereses moratorios y/o por penas convencionales, etc.
• Quienes hayan obtenido , además, ingresos por servicios profesionales (honorarios), arrendamiento de bienes inmuebles, actividades empresariales (comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, silvícolas, de pesca, y de autotransporte), enajenación de bienes, adquisición de bienes e intereses, excepto los que tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) a menos que hayan optado por determinar sus pagos provisionales con coeficiente de utilidad.

¿Cómo funciona la plataforma del SAT?

En los últimos años, la autoridad fiscal ha trabajado en una aplicación tecnológica que ha simplificado los trámites de declaración de impuestos, no obstante que siempre es recomendable la asesoría de un contador.

Con base en la información que el SAT va recopilando de todos los contribuyentes, esta plataforma elabora una declaración precargada con información precisa sobre ingresos, retenciones, pagos provisionales, y deducciones personales.

En el caso de que corresponda una devolución de impuestos, se incluye una propuesta de devolución automática para que el contribuyente la revise, modifique y, eventualmente, la acepte y la presente.

En caso de que el resultado del ejercicio sea un monto por pagar, se generan automáticamente las líneas de captura para el abono en parcialidades.

Nota importante: hay que tener en cuenta que cuando se solicite una devolución del saldo a favor de $10,001.00 a $150,000.00, será necesario presentar la declaración del ejercicio utilizando la e.firma.

¿En qué casos no se puede optar por una devolución automática?

Hasta el año anterior, el SAT especificó que para solicitar una devolución automática no se deberá estar en alguno de los siguientes supuestos:

• Solicitar una devolución de un saldo a favor mayor a $150,000.00.
• Solicitar la devolución de un saldo a favor con anterioridad al ejercicio inmediato anterior.
• Presentar la declaración del ejercicio fiscal con la contraseña, ya que se está obligado a utilizar la e.firma.
• Presentar una solicitud de devolución vía el formato electrónico de devoluciones.
• Haber obtenido en el ejercicio inmediato anterior ingresos en copropiedad.
• Que al contribuyente se le haya cancelado el certificado emitido por el SAT durante el ejercicio fiscal inmediato anterior.

¿Qué tengo que tener en cuenta en cuanto a las deducciones personales?

Lo primero que tenemos que tener en cuenta es que el límite de las deducciones personales no podrá exceder de cinco Unidades de Medida y Actualización (UMA) elevadas al año ($163,467), o el 15% del total de los ingresos obtenidos del ejercicio. Se debe optar por el importe que resulte menor, sin considerar para estos límites los gastos médicos por incapacidad y discapacidad, aportaciones voluntarias y aportaciones complementarias de retiro y el estímulo fiscal de colegiaturas.

Para que las deducciones personales se reflejen correctamente en el aplicativo de la declaración anual de 2021, es necesario que se haya asentado correctamente el uso y la forma de pago en los CFDI’s, como son:

• Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios.
• Gastos médicos por incapacidad o discapacidad.
• Gastos funerarios.
• Donativos.
• Intereses reales de créditos hipotecarios.
• Aportaciones voluntarias al Sistema de Ahorro para el Retiro.
• Primas por seguros de gastos médicos.
• Transporte escolar obligatorio.
• Depósitos en cuentas para el ahorro, primas que tengan como base planes de pensiones.
• Pagos por servicios educativos (colegiatura) hasta bachillerato.

Ten en cuenta que, cuando los pagos se hacen en efectivo, no procederá la deducción, ya que el SAT exige que se hayan utilizado medios electrónicos.

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La factura electrónica con complemento Carta Porte entró en vigor el 1 de enero de 2022. No obstante, en razón de un gradual proceso de incorporación por parte de algunos usuarios, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) informa que el periodo de transición para emitirla sin sanciones se extenderá hasta el 30 de septiembre de 2022.

Mientras tanto, el SAT agradece a los más de 57 mil contribuyentes que a la fecha ya emiten sus facturas electrónicas con el complemento Carta Porte, el cual consiste en la digitalización de la información relacionada con el traslado de bienes y mercancías en todo el territorio nacional, en cualquier modo de transporte.

Para consultar el listado completo de contribuyentes que han emitido facturas electrónicas con el complemento Carta Porte durante los meses de enero y febrero de 2022, pueden ingresar al minisitio:

http://omawww.sat.gob.mx/cartaporte/Paginas/default.htm

Para facilitar la facturación electrónica con el complemento Carta Porte sin contratar a terceras personas, a partir del 1 de enero de 2022 el SAT puso a disposición de los contribuyentes de manera gratuita las herramientas para la facturación electrónica en las siguientes direcciones:

• https://www.sat.gob.mx/aplicacion/75169/servicio-de-facturacion-cfdi-version-4.0-(vigente-a-partir-del-1-de-enero-de-2022)
• Servicio de facturación Mis Cuentas versión 4.0 (vigente a partir del 1 de enero de 2022) – Factura electrónica – Portal de trámites y servicios – SAT

Todas estas empresas ahora se suman a la lucha contra la competencia desleal de quienes se encuentran en la economía informal o recurren al contrabando, provocando pérdidas económicas y, en ocasiones, el cierre de empresas que cumplen con todas sus obligaciones y el correcto pago de sus contribuciones. 

A continuación, se presenta el listado de algunos de los contribuyentes que ya emiten facturas electrónicas con el complemento Carta Porte, y que se pueden consultar en la lista antes mencionada:

Traslado de valores:

• COMPAÑÍA MEXICANA DE TRASLADO DE VALORES
• REGIO TRANSLADOS
• SEGURITEC TRANSPORTE DE VALORES
• SEPSA
• SERVICIO PANAMERICANO DE PROTECCIÓN
• TECNOVAL DE MÉXICO
• TRANSPORTES BLINDADOS TAMEME

Mensajería:

• DHL EXPRESS MÉXICO
• FEDERAL EXPRESS HOLDINGS (MÉXICO) Y COMPAÑÍA
• MU TEAM MX
• OPERADORA DE SERVICIOS PAQUETEXPRESS
• PAQUETEEXPRESS
• SERVICIOS DE ENTREGA DE PAQUETERÍA
• SERVICIOS DE PAQUETERÍA Y ENVÍOS FLECHA AMARILLA
• UNITED PARCEL SERVICE DE MEXICO (UPS)

Servicios integrales de logística:

• AGENCIA ADUANAL DEL VALLE SURESTE
• CONSOLIDACIÓN LOGÍSTICA E INMOBILIARIA
• PUNTO A PUNTO T2

Distribuidores a punto de venta:

• BACHOCO
• BARCEL
• BEBIDAS PURIFICADAS
• BIMBO
• CADENA COMERCIAL OXXO
• CEMEX CONCRETOS
• CERVECERÍA CUAUHTÉMOC MOCTEZUMA
• COMERCIALIZADORA DE LÁCTEOS Y DERIVADOS
• CONSERVAS LA COSTEÑA
• COPPEL
• DICONSA
• DISTRIBUIDORA ARCA CONTINENTAL (COCA-COLA)
• EL PALACIO DE HIERRO
• GANADORES PRODUCTORES DE LECHE PURA
• GAS EXPRESS NIETO
• LIVERPOOL
• NADRO
• OFFICE DEPOT DE MÉXICO
• PEMEX EXPLORACIÓN Y PRODUCCIÓN
• PEMEX LOGÍSTICA
• PEMEX TRANSFORMACIÓN INDUSTRIAL
• TONY TIENDAS
• YAKULT

Transportes de carga:

• AUTOTRANSPORTES DE CARGA TRESGUERRAS
• DISTRIBUIDORA Y TRANSPORTADORA DEL PACÍFICO
• GENERAL CARRIERS DE MÉXICO
• IMPULSORA DE TRANSPORTES MEXICANOS
• PAQMEX
• RED EXPRESS
• TRANSPORTES CASTORES DE BAJA CALIFORNIA
• TRANSPORTES MONTERREY
• TRANSPORTES Y ENVÍOS ESTRELLA
• TUM TRANSPORTISTAS UNIDOS MEXICANOS DIVISIÓN NORTE

Otros modos de transporte:

• AEROENLACES NACIONALES
• BAJA FERRIES
• ESTAFETA CARGA ÁEREA
• CONCESIONARIA VUELA COMPAÑÍA DE AVIACIÓN
• FERROCARRIL MEXICANO
• FERROCARRIL Y TERMINAL DEL VALLE DE MÉXICO
• FERROSUR
• KANSAS CITY SOUTHERN DE MÉXICO
• TRANSPORTACIÓN MARÍTIMA DE CALIFORNIA

https://www.gob.mx/sat/prensa/el-sat-extiende-periodo-de-transicion-para-emitir-sin-sanciones-el-complemento-carta-porte-al-30-de-septiembre-de-2022-013-2022?idiom=es

En este Re-instalable se incluyen mejoras al sistema, mismas que se detallan
a continuación:

Actualización del visor de CFDI para lectura de CFDI 4.0 y Comprobantes de
pago 2.0 mediante póliza dinámica.

✓ Comprobantes de ingreso y egreso

Al contener el atributo Base como requerido al nodo Impuestos, se realizan
adecuaciones para que en la versión 4.0 de CFDI se obtenga este atributo del
XML y ya no se realice el cálculo para los impuestos IEPS, IVA 16%, IVA 8%,
IVA Exento e IVA Tasa 0 al realizar el alta de DIOT o Ingresos cobrados.
En caso de ser un comprobante 3.3 continuara siguiendo las reglas de cálculo
para estos impuestos.

✓ Comprobantes de pagos 2.0

Al generar la póliza dinámica para complementos de pago ahora valida si la cuenta de flujo (N) o la cuenta de tercero (M) tienen activo la generación de operaciones con tercero o ingresos cobrados. • Si la cuenta de flujo (N) está configurada para generar operaciones con terceros, la información de los impuestos del complemento de pago se toma del nodo ImpuestosP.

Para las diferentes tasas de impuestos se tienen etiquetas para traer la información de los
comprobantes las cuales se encuentran en el archivo PlatillaPolizaXML que se encuentra en la ruta
de instalación, las etiquetas creadas para pagos 2.0 se encuentran en la sección
[FORMULAS_COMPROBANTE_PAGO2.0]

✓ Actualización de consulta de documentos digitales para mostrar información de CDFI 4.0.

Para poder realizar el proceso se recomienda primero contar con la última versión de
Aspel SAE en el último Reinstalable.
Para mayor información sobre el cómo actualizar tu sistema al último reinstalable,
consulta el siguiente documento: V019.-Actualiza tu sistema Aspel al último
reinstalable.

Veamos cada una de las hojas:
a) Hoja “Datos”: Indica si el transporte es internacional, la entrada o salida de la
mercancía y el País. El campo “Total Distancia Recorrida” se autocompleta con los datos
indicados más adelante.

Hoja “Origen”:

• ID origen: Este campo se conforma de dos letras las cuales son “OR” (indicando
origen), seguido de 6 dígitos los cuales se recomienda colocar una numeración
consecutiva. Es importante mencionar que el archivo solo permite indicar un lugar
de origen.
Recuerda que si el RFC es extranjero se deberá de incorporar los datos de:
Número de identificación fiscal, Residencia Fiscal y Clave Residencia Fiscal.
• Los campos “Fecha” y “Hora” se deberán especificar, al colocar estos datos en el
archivo se auto completa el campo “Fecha/Hora”. Al igual que en “País” (este
cuenta con una lista desplegable, en el cual se podrá indicar el país, este dato se
vera reflejado en el campo siguiente).

Hoja “Origen”:
• ID origen: Este campo se conforma de dos letras las cuales son “OR” (indicando
origen), seguido de 6 dígitos los cuales se recomienda colocar una numeración
consecutiva. Es importante mencionar que el archivo solo permite indicar un lugar
de origen.

Recuerda que si el RFC es extranjero se deberá de incorporar los datos de:
Número de identificación fiscal, Residencia Fiscal y Clave Residencia Fiscal.
• Los campos “Fecha” y “Hora” se deberán especificar, al colocar estos datos en el
archivo se auto completa el campo “Fecha/Hora”. Al igual que en “País” (este
cuenta con una lista desplegable, en el cual se podrá indicar el país, este dato se
vera reflejado en el campo siguiente).

Hoja “Destino”: A diferencia de Origen, en este apartado se pueden ingresar
diversos destinos.

• ID Destino: Este campo se conforma de dos letras las cuales son “DE” (indicando
destino), seguido de 6 dígitos los cuales se recomienda colocar una numeración
consecutiva para identificar los destinos, por ejemplo, DE000001, para el destino
1, DE000002, para el destino 2.

Hoja “Mercancías”:
• “Peso Bruto Total” y “Número total de mercancías”: El libro de Microsoft Excel,
realiza la sumatoria en automático por lo que no se deberá modificar estos campos.
• Unidad de peso: Indica la unidad de peso de las mercancías a trasladar, este cuenta
con una lista desplegable para indicar el peso (esto de acuerdo con el catálogo del
SAT).
• ID: Está compuesto por dígitos alfanuméricos, se recomienda dejar la estructura
que coloca el archivo, ya que este indica un consecutivo con el cual se identifican
las partidas que se están agregando (mercancías o productos a transportar).
• Bienes transportados: Coloca la clave SAT de la mercancía o producto a
transportar, con este dato se podrá saber si el material es peligroso o no y se
colocará la información en dicho campo (de igual manera de acuerdo con el
catálogo del SAT).
• Descripción y Cantidad: Ingresa la descripción y cantidad del producto o mercancía
a transportar.
• Clave Unidad: Cuenta con una lista desplegable para poder seleccionar la clave
unidad.

Clave de Material: Si el material a trasladar es peligroso, coloca su calve. Se cuenta
con una lista desplegable para facilitar la captura, al colocar la clave en el campo
“Descripción Clave Material Peligroso” será visible la descripción de acuerdo con
la clave previamente seleccionada.
• Embalaje: Selecciona el tipo de embalaje con el cual se traslada la mercancía o
producto peligroso, al igual se cuenta con una lista desplegable para seleccionar
dicho dato de acuerdo con el catálogo del SAT: Al ingresar el dato de autocompleta
el campo “Descripción Embalaje”
• Peso en KG: coloca la unidad de peso de la mercancía o producto a transportar.
• Fracción Arancelaria, UUID Comercio Exterior y Pedimento: Si el movimiento de
mercancía es internacional y si es una entrada o salida del país, se activarán estos
campos y dependiendo el movimiento se colocarán los datos correspondientes.

Dentro del XML se podrá visualizar los destinos que se parametrizaron en el archivo de
Microsoft Excel.