Preguntas frecuentes yescenarios decancelación conforme ala Reforma Fiscal 2022

1.-Si emití una factura o CFDI con la versión 3.3, al solicitar la cancelación ¿es necesario
indicar el motivo de cancelación o solo aplica para la versión 4.0?


RESPUESTA. -A partir del 1 de enero de 2022 será requerido señalar el motivo por el
cual se cancela el comprobante, esto aplica a todas las versiones de la factura o CFDI.
Fundamento legal: Artículo 29-A sexto párrafo del Código Fiscal de la Federación.
2.- ¿En qué casos se deberá seleccionar como motivo de cancelación la opción «01»
Comprobante emitido con errores con relación?


RESPUESTA. – Este supuesto aplica cuando la factura generada contiene un error en
la clave del producto, valor unitario, descuento o cualquier otro dato, por lo que se
debe reexpedir. En este caso, primero se sustituye la factura y cuando se solicita la
cancelación, se incorpora el folio de la factura que sustituye a la cancelada.


3.- ¿Qué debo hacer si uso el motivo de cancelación “01” Comprobantes emitidos con
errores con relación y el comprobante no se cancela o presenta error?


RESPUESTA. – Se podrá utilizar la clave 02 para realizar la cancelación de los CFDI
relacionados incluyendo el que sustituye al CFDI a cancelar, esto con la finalidad de
que no se genere un estatus de “No cancelable”.


En los casos en los que subsista la operación, se deberá emitir un nuevo comprobante
con la información correcta y la clave de tipo relación 04 sustitución de CFDI previos
relacionando el folio fiscal del comprobante que se sustituye (Ver ejemplo 2 del
escenario 1 “comprobante emitido con errores con relación”).


4.- ¿En qué casos se deberá seleccionar como motivo de cancelación la opción «02»
Comprobante emitido con errores sin relación?


RESPUESTA. -Este supuesto aplica cuando la factura generada contiene un error en
la clave del producto, valor unitario, descuento o cualquier otro dato y no se requiera
relacionar con otra factura generada.


5.- ¿En qué casos se deberá seleccionar como motivo de cancelación la opción «03»
No se llevó a cabo la operación?


RESPUESTA. -Este supuesto aplica cuando se facturó una operación que no se
concreta.


6.- ¿En qué casos se deberá seleccionar como motivo de cancelación la opción «04 «
Operación nominativa relacionada en la factura global?

RESPUESTA. -Este supuesto aplica cuando se incluye una venta en la factura global
de operaciones con el público en general y posterior a ello, el cliente solicita su factura
nominativa, lo que conlleva a cancelar la factura global y reexpedirla, así como
generar la factura nominativa al cliente.
7.-Emití una factura, pero mi cliente me pide cancelarla por errores en la descripción,
¿cómo debo realizar la cancelación de dicho comprobante?


RESPUESTA. – Al momento de realizar la solicitud de cancelación, sigue estos pasos:

  1. Deberás emitir el comprobante que contiene los datos correctos y registrar la
    clave “04” (Sustitución de los CFDI previos) relacionando el folio fiscal del
    comprobante que se sustituye.
  2. Podrás realizar la solicitud de cancelación ingresando a sat.gob.mx, en el
    servicio Cancela y recupera tus facturas, o bien, a través de los servicios de un
    PAC (Proveedor de Certificación Autorizado).
  3. Al registrar la solicitud de cancelación deberás seleccionar la opción «01»
    Comprobante emitido con errores con relación e incluir el folio fiscal del
    comprobante emitido en el paso 1.
  4. Al enviar tu solicitud de cancelación se validará si se requiere la aceptación del
    receptor para llevar a cabo la cancelación.
    Fundamento legal: Artículo 29-A sexto párrafo del Código Fiscal de la Federación
    7.- En caso de que se haya emitido una factura de una venta o de la prestación de un
    servicio el cual no se llevó a cabo, ¿qué motivo de cancelación se deberá señalar en
    la solicitud de cancelación correspondiente?
    RESPUESTA. – El emisor de la factura deberá registrar la clave «03» No se llevó a cabo
    la operación en el apartado Motivo de cancelación.
    Fundamento legal: Artículo 29-A sexto párrafo del Código Fiscal de la Federación
    8.- Emití una factura con error en el RFC de mi cliente, la cual aún no ha sido
    entregada al mismo, ¿para cancelarla tendré que relacionarla primero a la factura
    que la sustituye?
    RESPUESTA. – Se podrá realizar la solicitud de cancelación registrando en el
    apartado motivo de cancelación, la clave «02» Comprobante emitido con errores sin
    relación.
    Posteriormente se deberá emitir el comprobante fiscal con los datos correctos y
    registrar la clave “04” (Sustitución de las facturas o CFDI previos) relacionando el folio
    fiscal del comprobante que se sustituye.
    Fundamento legal: Artículo 29-A sexto párrafo del Código Fiscal de la Federación

9.- Mi cliente me solicita la factura de un producto que se encuentra relacionado en
la factura global emitida por las operaciones con el público en general del periodo
mensual, ¿qué debo hacer para emitir el comprobante solicitado?
RESPUESTA. – El emisor deberá solicitar la cancelación de la factura global y registrar
como motivo de cancelación la clave «04» Operación nominativa relacionada en la
factura global.
Posteriormente se deberá emitir el comprobante fiscal global sin considerar el
comprobante de operaciones con el público en general de la operación que se
factura de manera nominativa.
Por último, se deberá generar la factura nominativa solicitada por el cliente.
Escenario 1 “Comprobante emitido con errores con relación”
Ejemplo 1
El 18 de noviembre el contribuyente Daniel Arzate emitió la factura “A” con folio fiscal
6X3930536-D4B4-40E1-B917-C42F806C5C1D, al revisar la factura días después, se
percata que contiene un error en la clave de producto o servicio, por lo cual, debe
cancelarla.


Procedimiento de cancelación

  1. Se deberá emitir una nueva factura*, que subsane el error cometido y sustituya
    al comprobante “A”, relacionándolo en el nodo “CfdiRelacionados” con la clave
    “04” Sustitución de CFDI previos.
    *Factura “B” con folio fiscal 3FC0666E-XB5D-4132-BB1F-41879A6FB5C2
  2. Posteriormente se deberá realizar la solicitud de la cancelación de la factura
    “A” y es necesario indicar como motivo de cancelación la clave “01”
    Comprobantes emitidos con errores con relación, adicionalmente se registrará
    el folio fiscal de la factura que la sustituye (factura “B”)


Ejemplo 2
El contribuyente Daniel Arzate realizó el proceso de cancelación de la factura “A” con
folio fiscal 6X3930536-D4B4-40E1-B917-C42F806C5C1D, y la sustituyó con la factura
“B” con folio fiscal 3FC0666E-XB5D-4132-BB1F-41879A6FB5C2, al revisar el estatus de
la cancelación esta continua vigente o marca error.
Procedimiento de cancelación

  1. Se deberán cancelar los CFDI que se encuentren relacionados al comprobante
    que se desea cancelar, incluyendo el CFDI que los sustituye (factura A y B),
    utilizando el motivo de cancelación 02 Comprobantes emitidos con errores sin
    relación.
  2. Posteriormente, se realizará la solicitud de cancelación del CFDI referido,
    registrando la clave 02 Comprobantes emitidos con errores sin relación.
  3. Una vez cancelados los comprobantes señalados en los pasos 1 y 2, emite un
    nuevo comprobante con la información correcta y la clave de tipo relación 04
    sustitución de CFDI previos relacionando el folio fiscal del comprobante que
    se sustituye (factura A)

Escenario 2 “Comprobante emitido con errores sin relación”
Ejemplo 1
Domingo Rodríguez realizó la prestación de un servicio profesional el día 18 de
octubre de 2021 y emitió la factura “XY” con folio fiscal 9FE42A72-125X-11EC-9A25-
055FA357C89F registrando la información del receptor de forma incorrecta (se
equivocó de cliente), por tal motivo requiere cancelarla.
Procedimiento de cancelación.

  1. Domingo deberá realizar la solicitud de la cancelación de la factura “XY”,
    registrando como motivo de cancelación la clave “02” Comprobantes emitidos
    con errores sin relación.
  2. Posteriormente, deberá emitir una nueva factura o CFDI con los datos
    correctos del receptor del comprobante.

Escenario 3 “No se llevó a cabo la operación”
Ejemplo 1
Jesús Antonio Trino se dedica a la elaboración de muebles de madera y emitió la
factura “A1” con folio fiscal 87AA3C57-6F5C-422B-A33C-43YYY7228DCA, por un
presupuesto solicitado, sin embargo, no se concretó la venta por falta de materias
primas, por lo que necesita cancelar la factura emitida.
Procedimiento de cancelación.

  1. Jesús Antonio deberá solicitar la cancelación de la factura “A1” a través del
    servicio Cancela y recupera tus facturas, disponible en el Portal del SAT, o bien,
    a través de los servicios de un PAC (Proveedor de Certificación Autorizado)
    registrando como motivo de cancelación la clave “03” No se llevó a cabo la
    operación

Escenario 4 “Operación nominativa relacionada en la factura global”
Ejemplo 1
La contribuyente María de los Remedios Aguilar se dedica a la venta de productos
escolares y de papelería en general, por las operaciones realizadas con el público en
general del mes de octubre de 2021 emitió el día 3 de noviembre la factura global
“123” con folio fiscal C0XXXBF4-076C-1234-8E06-BC298D053996.
El día 4 de noviembre se presenta uno de sus clientes que le realizó una compra de
artículos escolares el 31 de octubre y solicita la factura nominativa de dicha compra.
Procedimiento de cancelación.

  1. María de los Remedios Aguilar deberá realizar la solicitud de la cancelación de
    la factura “123”, registrando como motivo de cancelación la clave “04”
    Operación nominativa relacionada en una factura global.
  2. Posteriormente deberá generar el comprobante fiscal global sin considerar el
    importe de la operación por la cual se solicita la factura de manera nominativa.
  3. Por último, emitirá la factura nominativa solicitada por su cliente.

FACTURA GLOBAL POR OPERACIONES CON PÚBLICO EN GENERAL: CAMBIOS 2022

En operaciones con el público en general los contribuyentes deben emitir una factura global o Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) para todos los ingresos que derivan de ellas; y cuya característica es que no se emitió una factura o una nota de venta.

Por tal, el CFDI o factura global por operaciones con el público en general deberá emitirse al cierre de las operaciones realizadas de manera diaria, semanal, mensual o bimestral; toda vez que es el medio con el que cuenta el contribuyente para informar a la autoridad fiscal respecto a sus ingresos obtenidos.

Para el 2022 existen cambios en la emisión del CFDI o factura global, mismos que estan previstos. Sin embargo, es conveniente recordar qué es la factura global y en qué casos debe emitirse.

En términos generales, la regla 2.7.1.21. de la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2022 (RMF) permite que los contribuyentes puedan elaborar un CFDI diario, semanal o mensual en donde consten los importes correspondientes a cada una de las operaciones realizadas con el público en general del periodo correspondiente y el número de folio u operación de los comprobantes derivados de operaciones con el público en general que se hubieren emitido, utilizando la clave genérica en el RFC.

En este sentido, los cambios más importantes previstos en dicha regla 2.7.1.21. de la RMF para este 2022, son:

a) Plazo de emisión

Disminuye el plazo de 72 a 24 horas siguientes al cierre de las operaciones realizadas de manera diaria, semanal, mensual o bimestral para emitir el CFDI o factura global.

b) Régimen de Incorporación Fiscal

Se podrá elaborar el CFDI o factura global de forma bimestral a través del aplicativo “Factura fácil” desde “Mis cuentas” en el portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT), incluyendo únicamente el monto total de las operaciones del periodo correspondiente, separando el monto del IVA e IEPS a cargo del contribuyente; esto es aplicable solo para los CFDI emitidos en su versión 3.3.

c) Estaciones de servicio de combustibles

Los contribuyentes obligados a llevar controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos podrán seguir emitiendo un CFDI por todas las operaciones que realicen con el público en general de forma diaria, semanal o mensual hasta el 31 de diciembre del 2022; siempre que cumplan con los requisitos aplicables a esta facilidad.

Finalmente, cabe mencionar que —ante la inminente entrada en vigor del CFDI versión 4.0 a partir del 1 de enero del 2023— deberá considerarse la “Guía de llenado del CFDI global Versión 4.0 del CFDI” para su correcto llenado y expedición, conforme al estándar tecnológico del Anexo 20 y a las disposiciones jurídicas aplicables.

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Mejoras en el Re-instalable 07de Aspel COI 9.0

✓ Se podrá realizar la validación masiva de comprobantes.


✓ Al asociar un documento, el sistema mostrará la alerta cuando un CFDI ya haya
sido contabilizado en otra póliza.

✓ Se desglosan de manera correcta los impuestos en las operaciones de terceros al
utilizar más 5 comprobantes en la póliza dinámica.


✓ Afectación de permisos en los perfiles de usuario, para el reporte de movimientos
por centro de costos y proyectos.


✓ Corrección en el proceso de Navegación cíclica de ingresos cobrados. ID
relacionado

Microsoft Teams utiliza la inteligencia artificial para evitar interrupciones en tu próxima videollamada

Las nuevas funciones de Microsoft Teams utilizan IA para eliminar el eco y las reverberaciones en las reuniones con la intención de mejorar la experiencia de los usuarios.

Microsoft Teams ha decidido utilizar la IA para mejorar la calidad de las llamadas y videollamadas en su servicio con herramientas que permitirán eliminar ecos y reverberaciones.

A todos nos ha pasado que las llamadas a las que nos conectamos a través de Microsoft Team, a veces cuentan con una acústica deficiente que dificulta la comprensión y la capacidad de escucha.

O simplemente se interrumpe la comunicación en la plataforma porque dos personas intentan hablar al mismo tiempo.

Por eso Microsoft ha decidido poner manos a la obra e implementar nuevos modelos de aprendizaje automático para mejorar significativamente la acústica.

Microsoft realiza un entrenamiento exhaustivo de su modelo de aprendizaje automático

Estos modelos de aprendizaje automático basados en IA serán capaces de eliminar los ecos en las videollamadas gracias a un entrenamiento exhaustivo del sistema.

«El enfoque basado en la IA de los equipos para la cancelación de eco e interrupción aborda las deficiencias del procesamiento tradicional de señales digitales. Utilizamos datos de miles de dispositivos para crear un gran conjunto de datos con aproximadamente 30.000 horas de habla limpia para entrenar un modelo que pueda hacer frente a condiciones de audio extremas en tiempo real»

Microsoft

Cabe destacar que todos los datos que fueron recopilados por Microsoft para este entrenamiento, fueron extraídos de lugares públicos o a través del crowdsourcing para recopilar escenarios específicos.

Lo que significa que la compañía le pagó a los usuarios de Teams para poder grabar sus voces y reproducir el audio desde sus dispositivos.

Además de simular alrededor de 100.000 habitaciones diferentes para que el sistema detecte fácilmente las distintas acústicas que podrían presentarse y eliminar el ruido de fondo.

Sin olvidar que Microsoft también buscó mantener un equilibrio entre las voces femeninas y masculinas, así cómo el entrenamiento en 74 idiomas diferentes.

Por otro lado, Microsoft también está utilizando la IA para eliminar la reverberación en sus reuniones y con respecto a esto la compañía afirma: «Modificamos nuestros datos de entrenamiento para abordar la reverberación, lo que permitió al modelo ML convertir cualquier señal de audio capturada en un sonido similar al hablar en un micrófono de corto alcance».

Finalmente, Microsoft confirma que la reverberación y cancelación de eco en su plataforma ya se está implementando para dispositivos Windows y Mac, con la promesa de llegar muy pronto a iOS y Android

CARTA PORTE Y LA PRESUNCIÓN DEL DELITO DE CONTRABANDO

Conoce la importancia de la Carta Porte para amparar la legalidad de las mercancías y evitar conflictos por probable contrabando.

De conformidad con el artículo 29 del Código Fiscal de la Federación (CFF), cuando se deban expedir comprobantes fiscales (por actos o actividades que realicen, ingresos que se perciban o retenciones de contribuciones que efectúen), estos deberán emitirse mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT), cumpliendo con las obligaciones siguientes:

[…]
III. Con los requisitos establecidos en el artículo 29-A de este Código.
VI. Con las especificaciones que en materia de informática determine el SAT mediante reglas de carácter general.

En este sentido, el SAT, a través de reglas de carácter general estableció las características de los comprobantes que servirán para amparar el transporte y la legal tenencia y estancia de las mercancías, así como de los comprobantes que amparen operaciones realizadas con el público en general.

Al respecto, en la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2022, se incorporaron diversas reglas en relación con la expedición del CFDI como complemento de Carta Porte de la 2.7.7.1. a la 2.7.7.12.
Asimismo, para el 2022 se adicionaron las fracciones XXII y XXIII del artículo 103 del CFF que establecen los supuestos que presumen el delito de contrabando vinculado con la emisión de Complemento Carta Porte, siendo los siguientes:

• Se trasladen bienes o mercancías por cualquier medio de transporte en territorio nacional sin el comprobante fiscal digital por Internet de Tipo Ingreso o de Tipo Traslado, según corresponda, al que se le incorpore el Complemento Carta Porte.

• Se trasladen hidrocarburos, petrolíferos o petroquímicos por cualquier medio de transporte en territorio nacional sin el comprobante fiscal digital por Internet de Tipo Ingreso o de Tipo Traslado, según corresponda, al que se le incorpore el Complemento Carta Porte; así como con los complementos del comprobante fiscal digital por Internet de esos bienes.

Adicionalmente, la fracción I del artículo 105 del CFF establece que será sancionado con las mismas penas del contrabando quien enajene, comercie, adquiera o tenga en su poder por cualquier título mercancía extranjera que no sea para su uso personal, sin la documentación que compruebe su legal estancia en el país, o sin el permiso previo de la autoridad federal competente, o sin marbetes o precintos cuando se trate de envases o recipientes, según corresponda, que contengan bebidas alcohólicas o que su importación esté prohibida.

El delito de contrabando se sancionará con las siguientes penas:

De tres a seis años, cuando no sea posible determinar el monto de las contribuciones o cuotas compensatorias omitidas con motivo del contrabando o se trate de mercancías que requiriendo de permiso de autoridad competente no cuenten con él o cuando se trate de los supuestos previstos en los artículos 103, fracciones, entre otras, XXII y XXIII.

Cabe mencionar que el Complemento Carta Porte es ya un requisito obligatorio para amparar la legal estancia de mercancías durante su traslado en el país, ya sea por vía terrestre, marítima, aérea o ferroviaria. Así, por parte de las autoridades los bienes que no cuenten con esta documentación podrían ser considerados como contrabando y, en consecuencia, derivar en implicaciones legales.

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Mejoras en el Re-instalable 10de Aspel PROD 4.0

Mantenimiento al sistema


✓ Al capturar el costo unitario en una entrega parcial, se actualiza de manera
correcta el monto.

✓ Se genera y se realizan las afectaciones correspondientes al guardar una orden
directa con un perfil dado de alta.

Se permite editar de manera correcta los reportes del sistema desde el
administrador de reportes.

Mejoras en el Re-instalable 03de Aspel CAJA 5.0

En este Re-instalable se incluyen mejoras al sistema, mismas que se detallan a
continuación:

Lo nuevo

✓ Se incorpora la validación de los campos Clave SAT y Unidad de medida,
correspondientes a los datos Fiscales del detalle del producto o servicio registrado
en los inventarios de la tienda. Al no estar definida la clave SAT por omisión en
los Parámetros del sistema y no se tiene capturada la clave en el artículo, al
momento de realizar un documento de tipo Digital y seleccionar algún artículo
con la falta de dichos campos, se muestra el siguiente mensaje y no se
incorporará en el dicho documento:

Mantenimiento al sistema


✓ Al momento de generar un comprobante de pago, de facturas con diferentes
impuestos, en el desglose de estos, se muestran adecuadamente respecto a cada
uno de los documentos.


✓ Al realizar interfaz de Aspel SAE con Aspel CAJA, en la información de clientes se
coloca el Código postal en el campo Código postal fiscal de Aspel CAJA.


✓ Al generar un comprobante de pago y se deja una partida vacía, el sistema omite
dicha partida y permite guardar de manera correcta el comprobante.


✓ Permite guardar de manera correcta las modificaciones de Número de
decimales en la configuración de los Parámetros del sistema.


✓ Actualización de plantillas para el proceso de importación de clientes, en las
cuales se incluyen los campos al CFDI 4.0.


✓ Se optimiza el proceso del cálculo de las partidas registradas en el alta de los
documentos.



✓ Se actualiza el mensaje referente a la campaña de actualización para el CFDI 4.0.
ID relacionado


✓ Se envía de manera correcta la Solicitud de Actualización CoDi, En el caso de
que exista alguna intermitencia se mostrará el mensaje de Ocurrió un error en
la solicitud del servicio.


✓ Al generar la Facturación web se optimizan los cálculos para su correcta emisión.

✓ Se muestran de manera correcta los datos correspondientes a la configuración
de la interfaz con Aspel SAE en los Parámetros del sistema.


✓ Permite realizar el proceso de Actualización de movimientos de CxC cuando
no se maneja una clave secuencial.


✓ Al generar documentos fiscales con razones sociales que contengan caracteres
especiales como las diéresis, estos se timbren de manera correcta.


✓ Al extraer el XML desde el sistema, se eliminan de la carpeta del DAC tanto el
XML como PDF correspondiente.


✓ Se ajustan las plantillas de importación de clientes, colocando la leyenda Calle.

✓ Se incorpora la opción de Exento en el campo de Tipo o Factor, en el apartado
de Impuestos al emitir el Comprobante de pago.


✓ Se actualiza el listado de PAC´s.


✓ Al generar un comprobante de pago de manera manual y no se incluyen los
montos de impuestos, el documento se timbra de manera correcta.


✓ Se timbran de manera satisfactoria documentos con addenda MABE. ID
relacionado.

✓ Se actualiza la ventana de CFDI Relacionados, en la cual al utilizar la clave 04
Sustitución de los CFDI previos, permita seleccionar Facturas Vigentes o
Canceladas.

¿Qué es Microsoft Defender para empresas?

Microsoft Defender para empresas es una nueva solución de seguridad de puntos de conexión diseñada especialmente para la pequeña y mediana empresa (hasta 300 empleados). Con esta solución de seguridad de punto de conexión, los dispositivos de su empresa están mejor protegidos contra ransomware, malware, suplantación de identidad (phishing) y otras amenazas.

En este artículo se describe lo que se incluye en Defender para empresas, con vínculos para obtener más información sobre estas características y funcionalidades.

Qué se incluye con Defender para empresas

Características y funcionalidades de Microsoft Defender para empresas.

Con Defender para empresas, puede ayudar a proteger los dispositivos y los datos que usa su empresa con:

  • Seguridad de nivel empresarial. Defender para empresas ofrece eficaces funcionalidades de seguridad de puntos de conexión de nuestra solución líder del sector de Microsoft Defender para punto de conexión y optimiza esas funcionalidades para que los administradores de TI admitan pequeñas y medianas empresas.
  • Una solución de seguridad fácil de usar. Defender for Business ofrece experiencias simplificadas que le guían a la acción con recomendaciones e información sobre la seguridad de los puntos de conexión. No se requiere ningún conocimiento especializado, ya que Defender for Business ofrece directivas de seguridad predeterminadas y de configuración basadas en asistentes diseñadas para ayudar a proteger los dispositivos de su empresa desde el primer día.
  • Flexibilidad para su entorno. Defender para empresas puede trabajar con su entorno empresarial, tanto si usa Microsoft Intune como si es nuevo en Microsoft Cloud. Defender para empresas funciona con componentes integrados en Windows y con aplicaciones para dispositivos macOS, iOS y Android.
  • Integración con Microsoft 365 Lighthouse. Si es un proveedor de servicios administrados (MSP) que usa Microsoft 365 Lighthouse, hay más funcionalidades disponibles. Si los clientes usan Microsoft 365 Empresa Premium junto con Defender para empresas, puede ver incidentes de seguridad y alertas entre los inquilinos de clientes que se incorporan a Microsoft 365 Lighthouse.

DISCREPANCIA FISCAL PARA PERSONAS FÍSICAS: USO DE TARJETAS DE CRÉDITO

El concepto de discrepancia fiscal, contenido en el artículo 48 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) ha retomado fuerza, en virtud de que las autoridades fiscales se han pronunciado por fiscalizar las tarjetas de crédito, y en caso de que exista presuntamente una discrepancia fiscal se determinaría un crédito fiscal a cargo del contribuyente.

De tal forma, que iniciaremos esta entrega, repasando las disposiciones legales de lo que debe entenderse como discrepancia fiscal y el proceso a seguir establecido en Ley.

En este sentido, el artículo 91 de la Ley del ISR, señala que “las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien a los que le hubiere correspondido declarar.

Para tal efecto, también se considerarán erogaciones efectuadas por cualquier persona física, las consistentes en gastos, adquisiciones de bienes y depósitos en cuentas bancarias, en inversiones financieras o tarjetas de crédito.

También el referido artículo 91 aclara, que dichas erogaciones se presumirán ingresos en los siguientes casos:

a) Cuando se trate de personas físicas que no estén inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes,
b) O bien, que estándolo, no presenten las declaraciones a las que están obligadas,
c) O que, aun presentándolas, declaren ingresos menores a las erogaciones referidas.

Consecuentemente, se considerarán ingresos omitidos por la actividad preponderante del contribuyente, los ingresos determinados en los términos de este artículonetos de los declarados (incluso podrían considerarse otros ingresos como préstamos y donativos que no se declaren o se informen a las autoridades fiscales).

De ubicarse, al contribuyente en el supuesto de discrepancia fiscal, las autoridades fiscales procederán de la siguiente forma:

I. Notificaran al contribuyente, el monto de las erogaciones detectadas, la información que se utilizó para conocerlas, el medio por el cual se obtuvo y la discrepancia resultante.

II. Notificado el oficio a que se refiere la fracción anterior, el contribuyente contará con un plazo de veinte días para informar por escrito a las autoridades fiscales, contados a partir del día siguiente a la fecha de notificación, el origen o fuente de procedencia de los recursos con que efectuó las erogaciones detectadas y ofrecerá, en su caso, las pruebas que estime idóneas para acreditar que los recursos no constituyen ingresos gravados en los términos del presente Título. Las autoridades fiscales podrán, por una sola vez, requerir información o documentación adicional al contribuyente, la que deberá proporcionar en el término previsto en el artículo 53, inciso c), del Código Fiscal de la Federación (CFF) (15 contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos la notificación de la solicitud respectiva).

III. Acreditada la discrepancia, ésta se presumirá ingreso gravado y se formulará la liquidación respectiva, considerándose como ingresos omitidos el monto de las erogaciones no aclaradas y aplicándose la tarifa prevista en el artículo 152 de esta Ley, al resultado así obtenido.

Como mencionamos al inicio, no es novedad que las revisiones fiscales que está haciendo la autoridad fiscal por medio de tarjetas de crédito, tienen como finalidad fiscalizar a las personas que están en la informalidad y a los evasores, así como irregularidades de los contribuyentes que no cuentan con créditos fiscales firmes pero que presentan discrepancia fiscal.

Finalmente, mencionar que ante esta facultad de la autoridad de presumir una discrepancia fiscal, es importante tomar en cuenta dos aspectos importante, el primero que la autoridad fiscal, debe notificar el importe de los gastos detectados, la información fuente, y la diferencia o discrepancia fiscal resultante y segundo que los contribuyentes cuentan con derecho de audiencia, esto es que, cuentan con un plazo de veinte días para proporcionar la información y pruebas necesaria que desvirtúen la presunción de discrepancia fiscal hecha por la autoridad fiscal.

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