Categoría: Contabilidad Electronica

En México, el reparto de utilidades o PTU, es un aspecto esencial en la relación laboral entre empleados y empresas. La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es un derecho establecido por la Ley Federal del Trabajo, garantizando que los empleados reciban una parte justa de las utilidades de las empresas a las que prestan sus servicios.

Es crucial calcular el PTU de manera precisa, tomando en cuenta el salario diario promedio y el tiempo trabajado de cada empleado. Además, es fundamental cumplir con los plazos establecidos para cumplir con esta prestación y mantener un registro detallado de los cálculos.

En este artículo veremos los puntos más importantes del reparto de utilidades para que asegures el cumplimiento de tus obligaciones como patrón y fortalezcas la relación con tus trabajadores.

¿Qué es el PTU y quiénes tienen la obligación de pagarlo?

Como mencionamos, la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es un derecho laboral que establece la Ley Federal del Trabajo, donde los empleados reciben una parte de la ganancias de la empresa para la que trabajan.

Para definir quiénes o qué empresas tienen la obligación de pagar las utilidades a los empleados, la LFT establece que las empresas que hayan obtenido una utilidad mínima de 300 mil pesos en el ejercicio fiscal, son las que están obligadas a realizar el reparto de utilidades, teniendo como fecha límite el 30 de mayo.

Además, el Servicio de Administración Tributaria señala que personas físicas con actividades empresariales que tengan empleados bajo su mando, también deben pagar utilidades, siendo su plazo máximo hasta el 29 de junio.

Reiterando, el PTU es un derecho a recibir de los trabajadores, no un beneficio otorgado por el empleador, por lo que no puede ser sustituido por otros pagos o prestaciones.

Conoce a fondo cómo funciona el reparto de utilidades y aspectos legales importantes

¿Cómo se calcula el reparto de utilidades o PTU?

Para hacer el reparto de utilidades, la empresa primero debe determinar cuáles fueron las utilidades del ejercicio fiscal a repartir, cálculo que debe realizarse al momento de presentar la Declaración Anual.

Una vez conociendo el total de utilidades para efectos fiscales, las empresas deben destinar el 10% para el reparto. Estableciendo el monto que será para el pago de utilidades, se debe hacer los cálculos correspondientes para determinar cuánto se pagará a cada trabajador.

De forma general, se calcula de la siguiente manera:

1. Ingresos acumulables – ingresos no deducibles de los exentos de los trabajadores = ingresos disminuidos.
2. Ingresos disminuidos – deducciones autorizadas = renta gravable para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades.
3. Renta gravable de PTU x porcentaje de participación (10%) = PTU a repartir.

Ahora bien, una vez teniendo el monto para el reparto a los colaboradores, se debe dividir en dos partes iguales. Un 50% se reparte equitativamente entre los trabajadores, considerando los días laborados. El otro 50% va proporcionalmente a los salarios de cada colaborador durante el año trabajado. 

Paso a paso con Aspel NOI

Veamos un ejemplo práctico de cómo es el cálculo con Aspel NOI, el sistema de nómina de Siigo Aspel que automatiza el proceso para asegurar la precisión.

Supongamos que una empresa tuvo un monto de PTU para repartir de $45,300.00. El 50% ($22,650.00) está destinado para el cálculo con base en los días laborados; mientras la otra mitad, es para la utilidad proporcional de salario o ingresos.

Entonces, de acuerdo con esto, ¿cómo se calcula por día trabajado? Primero debemos establecer el total de días laborados en el año de todos los colaboradores.

Digamos que los días laborados de los 3 empleados de la empresa es de 873.38. Por lo que debemos sacar el factor de días para establecer la utilidad por días laborados:

• Dividimos el monto destinado a utilidades para días trabajados entre el total de días: 22,650 / 873.38= 25.93

Nuestro factor de días es 25.93, número que multiplicaremos por los días trabajados por los colaboradores. En este ejemplo, los empleados tuvieron los siguientes días para PTU:

• Trabajador 1: 365 (x 25.93 = $9,464.45 de utilidad por días).
• Trabajador 2: 312.85 (x 25.93 = $8,112.20 de utilidad por días).
• Trabajador 3: 195.53 (x 25.93 = $5,070.09 de utilidad por días).

Como vemos a continuación:

Ahora, saquemos las utilidades por ingresos. Considerando que el trabajador 1 tiene un salario anual de $80,520.00; el 2 de $78,428.64; y el 3 de $60,128.64, tenemos un total de ingresos anuales de $219,077.28.

Tomando en cuenta que tenemos como base de utilidades la otra mitad restante de $22,650.00, debemos multiplicarla por los ingresos anuales de cada trabajador y dividir el resultado entre el total de ingresos anuales de todos los colaboradores, como vemos a continuación:

Ahora, para el monto total de utilidades a repartir a cada uno de los trabajadores, se suma la utilidad por días más las utilidades por ingresos de cada uno. Por lo que, para nuestro ejemplo, cada colaborador recibiría los siguientes montos:

• Trabajador 1: $17,789.27
• Trabajador 2: $16,220.79
• Trabajador 3: $11,286.68

Factores a considerar en el cálculo del PTU

Existen algunos puntos importantes a considerar para el cálculo de la participación de los trabajadores:

• Los salarios deben estar correctamente registrados y respaldados con los CFDI de nómina.

• Se debe considerar todos los aspectos referentes al tiempo de trabajo de cada uno de los empleados, tomando en cuenta ausencias justificadas e injustificadas.

• Los bonos y comisiones deben ser separados del salario base y no incluirlos en el cálculo del reparto de utilidades.

• El monto de utilidades tiene como límite 3 meses del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años.

• Los directores, administradores y gerentes generales no son considerados en el reparto de utilidades.

¿El PTU es gravable para ISR?

Otro tema que se debe tener presente es si el monto que se recibe de utilidades es gravable para el Impuesto Sobre la Renta.

La respuesta corta es sí, el PTU es gravable para el ISR, pero tiene una exención de hasta 15 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA) en el año de pago de utilidades. Es decir, si el monto que recibe el colaborador es igual o menor a 15 UMAs, no paga ISR por el concepto de utilidades.

Por otro lado, si el monto es mayor a las 15 UMAs, solo la cantidad excedente es gravada con el ISR. En este caso, el CFDI debe desglosar el monto que corresponde a lo gravado, así como lo exento. Para lo cual, se deben usar los atributos de «ImporteGravado» e «ImporteExento» en el nodo de Percepción.

Descubre cómo dimisnuir el PTU de tu ISR

Multas por no pagar el PTU

El artículo 994 de la Ley Federal del Trabajo establece que el patrón que incumpla con la obligación de pagar el PTU, estará sujeto a una multa de 250 a 5,000 Unidades de Medida y Actualización (UMA).

Recordemo que el valor del UMA cambia de manera anual, para 2024 su valor diario es de $108.57, el mensual de $3,300.53 y el anual $39,606.36.

Emisión del CFDI 

El pago del PTU se realiza por medio de una nómina extraordinaria, por lo cual es importante reflejarlo correctamente en el CFDI correspondiente al pago de PTU. La prestación debe ingresarse siguiendo el catálogo de claves del CFDI de nómina para evitar inconsistencias en el timbrado de PTU.

Toma en cuenta que, al emitir el CFDI de PTU se debe definir de la siguiente forma:

• Tipo de nómina: Extraordinaria, incluir en nómina ordinaria.
• Tipo de percepción: 003 – PTU.

Asegúrate de ingresar la clave correspondiente a PTU (003), puesto que es común equivocarse y usar:

• 001 (Sueldos, Salarios Rayas y Jornales).
• 002 (Aguinaldo).
• 038 (Otros ingresos por salarios).

Consejos para optimizar el cálculo del PTU

Mantén registros precisos y actualizados:

Asegúrate de llevar tu contabilidad de forma detallada, tomando en cuenta todos los movimientos relacionados con la nómina, como salarios, bonificaciones y cualquier otro beneficio que se otorgue a los colaboradores. Tener un sistema contable sólido, preciso y actualizado facilita el cálculo efectivo del PTU.

Cumple las disposiciones legales:

Revisa las disposiciones legales relacionadas con el cálculo del PTU, establecidas en la Ley Federal del Trabajo y en su reglamento para garantizar el cumplimiento de conformidad con lo que se pide.

Invierte en herramientas tecnológicas:

La implementación de softwares especializados, como Aspel NOI, simplifica y agiliza el proceso de cálculo. Por ejemplo, Aspel NOI es un sistema diseñado específicamente para el manejo de la nómina, asegurando el cumplimiento de las obligaciones y garantizando la precisión en los cálculos.

Busca asesoramiento profesional, de ser necesario:

Si tienes dificultades para calcular el PTU de forma precisa o necesitas orientación en alguna situación específica compleja, busca asesoramiento profesional. Un contador con experiencia en temas laborales y fiscales te puede brindar asistencia experta para garantizar el cumplimiento normativo y la eficiencia en el cálculo del PTU.

Realiza el cálculo y pago de PTU con Aspel NOI

¡Tan fácil como configurar tu nómina dentro de Aspel NOI y dar un clic! Nuestro sistema de nómina se encarga de realizar todos los cálculos necesarios, incluyendo los relacionados para cuando el monto de utilidad de un trabajador supera el límite establecido.

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Dentro del tema de facturación y la factura electrónica, comenzamos a toparnos con nuevos conceptos y más requisitos, como lo es el caso del UUID. Dentro del contexto de los comprobantes fiscales, el UUID se refiere al «Universally Unique Identifier» o Identificador Único Universal y se le asigna a cada factura electrónica generada.

Es el equivalente al folio fiscal que cada CFDI debe tener para distinguirlo de manera única. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es quien se encarga de asignar el UUID al momento de timbrar la factura.

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¿Cómo identificar el UUID?

El UUID está integrado por 32 caracteres hexadecimales, es decir, números del 0 al 9 y las primeras 6 letras del abecedario. Su estructura va en 5 grupos, separados por guiones.

Te mostramos un ejemplo de un UUID de un CFDI, no representa un folio fiscal real asignado por el SAT.

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¿Cómo se asigna el UUID?

El UUID es generado por el SAT durante el proceso de sellado y timbrado de la factura electrónica. Lo generan por medio de algoritmos específicos que garantizan la unicidad del CFDI.

Al momento de generar tus facturas por medio de proveedores autorizados de certificación, al ser timbrado con el SAT, es cuando se le asigna el UUID. Sin embargo, más adelante te enseñaremos cómo verificar la autenticidad de tus folios fiscales.

¿Para qué sirve el UUID?

El UUID es un componente esencial para el cumplimiento de obligaciones fiscales en México. Sin embargo, este folio fiscal también cumple con varias funciones importantes:

• Unicidad: como hemos mencionado, el UUID que es un identificador único universal, como lo indica su nombre, garantiza que cada CFDI tenga un código único a nivel mundial. Esto sirve para evitar que los comprobantes se duplican y facilita la identificación de cada factura.

• Rastreabilidad: proporciona un medio para dar rastreo y seguimiento a las transacciones comerciales. Su unicidad permite a las autoridades fiscales identificar, de forma unívoca, cada factura electrónica, lo cual es fundamental para la fiscalización y la auditoría.

• Validación y consulta: el UUID le sirve tanto a las autoridades fiscales como a los contribuyentes para validar la autenticidad e integridad de la factura. Además, facilita la consulta en la plataforma en línea del SAT, con este folio pueden verificar el estatus y los detalles del comprobante.

• Cumplimiento fiscal: que tu factura contenga su folio fiscal es un requisito tanto para la validación de la misma como para cumplir con las regulaciones fiscales.

¿Dónde encuentro el UUID en mi factura?

Las autoridades fiscales suelen solicitar el UUID o folio fiscal para validar la autenticidad del documento, así que, si estás buscando el tuyo, lo puedes encontrar en el campo de «Folio Fiscal», tanto en la representación impresa como en el XML de tu factura.

Comprueba la validez de tu CFDI

Ya sea que hayas recibido facturas electrónicas o las hayas emitido, pero no estás 100% seguro de la autenticidad, te compartimos cómo puedes revisarlo, para lo que necesitas tener a mano el UUID.

1. Ingresa a la página del SAT.  
2. Ubica el apartado de Factura Electrónica o ingresa aquí.
3. Coloca los datos solicitados de: RFC emisor, RFC receptor, el Folio Fiscal (UUID) y el captcha. 
4. Da clic en “Verificar”.
5. Listo, la aplicación te mostrará los datos de tu CFDI, como: 

• RFC del Emisor.
• Razón Social de Emisor.
• RFC del Receptor.
• Razón Social del Receptor.
• Folio Fiscal.
• Fecha de expedición.
• Fecha Certificación SAT.
• PAC que certificó.
• Total del CFDI.
• Efecto del Comprobante.
• Estado del CFDI.

La verificación de los CFDI es muy importante para corroborar que no estamos recibiendo un comprobante apócrifo y asegurarnos que los que hemos expedido están correctamente validados ante el SAT.

Importancia del UUID

El identificador único universal o UUID desempeña un papel fundamental y crítico en la administración fiscal, la transparencia y la confiabilidad de las transacciones comerciales electrónicas. Su cumplimiento es esencial para garantizar la validez legal y fiscal del comprobante.

Además, el identificador es muy útil para relacionar los comprobantes de ingresos con los de pago. Así mismo, en la contabilidad es un dato fundamental para respaldar los asientos contables con los comprobantes relacionados.

Aprovecha el sistema de facturación de Siigo Aspel

Asegúrate de emitir tu factura electrónica de acuerdo a los requisitos del SAT. Con Siigo Aspel encontrarás los sistemas de contabilidad y administración que mejor se acomoden a tus necesidades. Ponemos a tu alcance Aspel FACTURE, con la que podrás expedir CFDI en su versión 4.0, cumpliendo con las normas fiscales vigentes.

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El pasado 25 de septiembre del presente año, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer a través de su portal, la versión 3.0 del Complemento Carta Porte (CCP).

Respecto a la información técnica para la implementación de la versión 3.0 se actualizó:

• Estándar de Carta Porte (pdf)
• Esquema de Carta Porte (xsd)
• Secuencia de cadena original Carta Porte (xslt)
• Matriz de errores (xls) ​
• Esquema de los catálogos (xsd) • ​Catálogos del complemento.

1. Estándar de la Carta Porte

En el Estándar del CCP se observa que el número de atributos aumentó respecto de la versión 2.0, toda vez que se adicionaron 39 elementos y se eliminó uno, quedando el histórico de la siguiente manera:

Considerando la extensión que tienen los cambios en el Estándar del CCP, a continuación nos permitimos enlistar los nuevos atributos de acuerdo a cada Nodo por apartado:

Apartado a) Información del nodo: Carta Porte

• IdCCP
• RegimenAduanero
• RegistroISTMO
• UbicacionPoloOrigen
• UbicacionPoloDestino

Apartado d) Información del nodo: Mercancías

• LogisticaInversaRecoleccionDevolucion

Apartado e) Información del nodo: Mercancías: Mercancía

o   SectorCOFEPRIS
o   NombreIngredienteActivo
o   NomQuimico
o   DenominacionGenericaProd
o   DenominacionDistintivaProd
o   Fabricante
o   FechaCaducidad
o   LoteMedicamento
o   FormaFarmaceutica
o   CondicionesEspTransp
o   RegistroSanitarioFolioAutorizacion

o   PermisoImportacion
o   FolioImpoVUCEM
o   NumCAS
o   RazonSocialEmpImp
o   NumRegSanPlagCOFEPRIS
o   DatosFabricante
o   DatosFormulador
o   DatosMaquilador
o   UsoAutorizado
o   TipoMateria
o   DescripcionMateria

Apartado f) Información del nodo: Mercancías: Mercancía: Documentación Aduanera

• TipoDocumento
• IdentDocAduanero
• RFCImpo

Apartado k) Información del nodo: Mercancías: Autotransporte: Identificación Vehicular

• PesoBrutoVehicular

Apartado n) Información del nodo: Mercancías: Transporte Marítimo

• Puntal
• PermisoTempNavegacion

Apartado o) Información del nodo: Mercancías: Transporte Marítimo: Contenedor• IdCCPRelacionado
• PlacaVMCCP
• FechaCertificacionCCP

Apartado p) Información del nodo: Transporte Marítimo: Contenedor: RemolquesCCP: RemolqueCCP

• SubTipoRemCCP
• PlacaCCP

2. Catálogos del Complemento

En relación a los catálogos del CCP, se adicionaron 7 nuevos catálogos, de los cuales 4 señalan que iniciarán su vigencia el 25 de octubre del 2023 mientras que los 3 restantes aún se tiene pendiente de definir:

3. Entrada en Vigor del Complemento de Comercio Exterior 3.0

De conformidad con la Regla 2.7.1.8 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), se establece que los complementos que el SAT publique en su Portal, serán de uso obligatorio para los contribuyentes que les aplique, pasados treinta días naturales, contados a partir de su publicación en el citado Portal, salvo cuando exista alguna facilidad o disposición que establezca un periodo diferente o los libere de su uso.

Por lo anterior, considerando que los documentos técnicos para la implementación del CCP versión 3.0 fueron publicados el pasado 25 de septiembre, se prevé que inicie su vigencia el próximo 25 de octubre, en donde existe la posibilidad que la autoridad pueda otorgar alguna facilidad para definir algún tiempo extra para que los contribuyentes puedan concluir los ajustes para su implementación.

4. Prórrogas Previamente anunciadas para el CCP.

A través del Boletín BES-0723.09, hicimos de su conocimiento las prórrogas relativas al Complemento Carta Porte como a continuación se señala:

• Versión Anticipada de la Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023: Se extendió el periodo de transición para emitir la factura electrónica con Complemento Carta Porte (CCP) sin sanciones hasta el 31 de diciembre de 2023.

• Tercera Resolución de Modificaciones a las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2023: fue prorrogada la obligación de declarar el folio del CFDI con Complemento Carta Porte para efectos de poder realizar el despacho aduanero para el 01 de enero de 2024.

Es recomendable que se acerquen con su proveedor de servicios de facturación para dar puntual seguimiento de la actualización de su Complemento Carta Porte (CCP) con la finalidad de contar con el tiempo suficiente para realizar las pruebas correspondientes a fin de validar su correcta declaración considerando que el 31 de diciembre de 2023 es la fecha límite del periodo de transición para emitir correctamente el complemento Carta Porte sin que se apliquen multas ni sanciones.

En diciembre del 2022 el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C. (CINIF) emitió el documento Mejoras a las Normas de Información Financiera 2023, del cual presentamos el siguiente resumen.

El documento se divide en dos secciones, las cuales se integran como se muestra a continuación:

I. Mejoras a las NIF que generan cambios contables

a. NIF B-11, Disposición de activos de larga duración y operaciones discontinuadas
b. NIF C-11, Capital contable
Activos de larga duración mantenidos para distribuir a los propietarios
c. NIF B-15, Conversión de monedas extranjeras
Excepción para conversión a la moneda funcional

II. Mejoras a las NIF que no generan cambios contables

a. NIF B-10, Efectos de la inflación
Niveles de inflación en un entorno inflacionario
b. NIF C-2, Inversión en instrumentos financieros
Valuación de una inversión en instrumentos financieros cuando el valor razonable es significativamente distinto del precio de la contraprestación
c. NIF C-3, Cuentas por Cobrar
Referencia a otras cuentas por cobrar y eliminación de referencias a cuentas por cobrar “comerciales”
d. NIF C-4, Inventarios
Precisiones en redacción
e. NIF D-6, Capitalización del resultado integral de financiamiento
Capitalización del costo de financiamiento en plantas productoras
f. Varias normas particulares y Glosario
Cambios consecuenciales por el nuevo Marco Conceptual de las NIF
g. NIF A-1, Marco Conceptual de las Normas de Información Financiera
1. Precisiones diversas
2. Inclusión de nuevo apéndice “C”

Apéndice C, Información proporcionada por diferentes bases de valuación

De acuerdo con el documento del CINIF estos cambios obedecen al compromiso de los organismos emisores de normatividad contable nacional e internacional; y, en virtud de los constantes cambios de los negocios y su mayor complejidad, las NIF están en continuo proceso de evolución.

2. Las mejoras a las NIF no generan cambios contables

llegar. NIF B-10, Efectos de la Inflación
El nivel de inflación en un entorno inflacionario
b.NIF C-2, Inversión en Instrumentos Financieros
Valoración cuando existe una diferencia material entre el valor razonable de una inversión en un instrumento financiero y el precio de la contraprestación
C. NIF C-3, Cuentas por Cobrar
Referencia a otras cuentas por cobrar y eliminar la referencia a cuentas por cobrar «comerciales»
D. NIF C-4, acciones
Redacción precisa
y. NIF D-6, Capitalización de Resultados Financieros Consolidados
Capitalización de costos de financiamiento de plantas productivas
F. Algunas reglas especiales y glosario
Cambios correspondientes provocados por el nuevo marco conceptual de NIF
gramo. NIF A-1, Marco Conceptual de las Normas de Información Financiera

1. Diversa precisión
2. Inclusión del nuevo Apéndice «C»

Apéndice C, Información proporcionada por diferentes bases de valuación

De acuerdo con el documento del CINIF estos cambios obedecen al compromiso de los organismos emisores de normatividad contable nacional e internacional; y, en virtud de los constantes cambios de los negocios y su mayor complejidad, las NIF están en continuo proceso de evolución.

Se señala en el documento del CINIF que:

“Las Mejoras a las NIF 2023 se clasifican en dos secciones:
a) Sección I. Son modificaciones a las NIF que, de acuerdo con la NIF B-1, Cambios contables y correcciones de errores, generan cambios contables en valuación, presentación o revelación en los estados financieros de las entidades; y
b) Sección II. Son modificaciones a las NIF para hacer precisiones a las mismas, que ayudan a establecer un planteamiento normativo más claro y comprensible; por ser precisiones, no generan cambios contables en los estados financieros de las entidades.”

Estas mejoras a las NIF son aplicables a las entidades que emitan estados financieros en los términos de la NIF A-1 —Marco Conceptual de las Normas de Información Financiera, Capítulo 30, Objetivo de los estados financieros— y que se encuentren dentro del alcance de cada NIF modificada.

Te invitamos a revisar el documento en la siguiente dirección de internet NIF C-8, Activos intangibles (cinif.org.mx) para analizar con detalle cada una de las mejoras realizadas para su adecuada aplicación a los estados financieros correspondientes.

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