VIDEO: Conoce los puntos clave de la NOM 035

VIDEO: Conoce los puntos clave de la NOM 035

nom35}

¿Quieres conocer los puntos clave de la NOM-035-STPS-2018 Identificación de factores de riesgo psicosocial en el trabajo? Ve este video.

  • Antecedentes
  • Entrada en vigor
  • Conceptos básicos de la NOM 035
  • Conoce la estructura de la NOM 035
  • Obligaciones de los patrones
  • Obligaciones de los trabajadores
  • Etapas para la aplicación de la Norma
  • Aplicación para centro de trabajo en los que laboren hasta con 15 trabajadores
  • Aplicación para centro de trabajo en los que laboren entre 16 y 50 trabajadores
  • Aplicación para centro de trabajo en los que laboren con más de 50 trabajadores
  • Planeación, difusión y evidencia del cumplimiento de la norma
  • Evaluación
  • Sanciones o multas por incumplimiento

Conoce a nuestra expositora:
L.C. Yadira Albor Valdes es egresada de la Facultad de Contaduría y Administración de la UNAM, Socia fundador de la Firma CITNE (Consultoría Integral en Tecnología de Negocios). Consultor en Automatización de Procesos. Implementador de Software para la MyPime. Experta en Nominas, Contabilidad Electrónica y CFDI 3.3. Asesor Fiscal. Asociado Taxday, desempeñándose como Director de Automatización. Auditor en Anti lavado de Dinero para la firma Martinez Ibáñez y Asociados, SC., desde 2015.Contador y asesor en la firma RZAL Consultores.

 

Mira la sesión completa y sin costo aquí

 

Síguenos en Facebook

ACTUALIZACIÓN DE LAS GUÍAS DE LLENADO DEL CFDI DE NÓMINA

guia_de_llenado_de_CFDI_nomina.jpg

Actualización de las guías de llenado del CFDI de nómina

Conoce las novedades que se presentan sobre los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet de Nómina, ya que son puntos importante que debemos considerar para que sean válidos.

El 14 de octubre de 2019, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) difundió en su portal de Internet, una actualización de las Guías de llenado del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) versión 3.3 que se mencionan a continuación y cuyas adecuaciones entrarán en vigor desde el 1 de enero de 2020:

  • Anexo 20 Guía de llenado de los CFDI
  • Guía de llenado del Comprobante Fiscal Digital a través de Internet que ampara retenciones e información de pagos (CRIP)
  • Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento

En relación a la Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento, entre otros cambios y adecuaciones, destacan los siguientes:

  • Se hace una adecuación para establecer que en el campo “TipoRegimen”, se deben emitir dos CFDI cuando se pague una nómina ordinaria y a su vez el pago de separación del trabajador, o bien se puede emitir un CFDI con dos complementos de nómina para que en uno se especifique el sueldo ordinario y en el otro el pago de la separación del trabajador.
  • Se adiciona el “Apéndice 7 Procedimiento para el registro del ajuste del Subsidio para el empleo causado cuando se realizan pagos por períodos menores a un mes” mediante el cual se especifica la forma en que se debe registrar en el CFDI la información del “Ajuste al subsidio para el empleo causado”, ilustrando con casos hipotéticos situaciones en donde se haya entregado en efectivo subsidio para el empleo al trabajador y cuando se detecta al fin de mes, que a dicho corte el subsidio para el empleo causado es de cero y donde dicho ajuste debe realizarse en el último CFDI del mes.
  • Se adiciona el “Apéndice 8 Procedimiento para el registro de la diferencia del ISR a cargo (retención) derivado del cálculo del impuesto anual por sueldos y salarios en el CFDI de nómina” donde se ilustra de forma didáctica el cálculo anual del ISR por sueldos y salarios, en donde se observa que, como resultado de dicho cálculo, el patrón le deberá retener ISR al trabajador el cual debe enterarlo a más tardar en el mes de febrero siguiente al año de calendario de que se trate.

Derivado de lo anterior, en los casos antes mencionados será oportuno efectuar el llenado de los CFDI conforme a lo que se incluye en la Guía de referencia, en adición a los demás puntos que se adecuaron en relación al CFDI de nómina, para lo cual incluimos la liga al portal del SAT para su revisión completa.

Síguenos en Facebook

Estos son los cambios para ajustar el subsidio al empleo en CFDI de nómina

shutterstock_1207662784

Esta semana el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer las siguientes actualizaciones sobre la guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento:

 

  • En la nota del Nodo: Receptor, campo RFC, se elimina la referencia a la regla 2.7.1.26.
  • Eliminación del último párrafo del campo TipoNomina que indicaba que en un solo complemento se podían agregar conceptos de nómina ordinaria y extraordinaria, ya que no podrán aplicarse en la nueva clave 13 del catálogo c_TipoRegimen.
  • Se elimina el cuarto párrafo del campo NumDiasPagados ya que de acuerdo a los cambios realizados en la guía de nómina se indica que no puede haber en un mismo complemento de nómina conceptos ordinarios y extraordinarios y dicho párrafo se contrapone.
  • En el campo TipoContrato se actualizó el fundamento legal debido a la reforma de la Ley Federal del Trabajo.
  • Adición de un último párrafo al campo TipoRegimen, para aclarar que se deben emitir dos CFDI cuando se pague una nómina ordinaria y a su vez el pago de separación del trabajador, o bien se puede emitir un CFDI con dos complementos de nómina para que en uno se especifique el sueldo ordinario y en el otro el pago de la separación del trabajador.
  • Se precisa en el campo Año del Nodo CompensacionSaldosAFavor que para determinar al año en curso se deberá considerar el atributo “FechaPago”.
  • Actualización de la Nota 5 del Apéndice 1 Notas Generales para especificar que conceptos deben clasificarse con la clave “051” y se eliminó el fundamento legal referente a las exenciones establecidas en el artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
  • Actualización de la referencia para ingresar a la liga de los catálogos del comprobante del Apéndice 2 Catálogos del comprobante.
  • Eliminación de la pregunta 19 del Apéndice 3 Preguntas y respuestas sobre el Complemento de nómina versión 1.2, ya que no se pueden registrar en un mismo complemento en el CFDI conceptos de percepciones para nómina ordinaria y extraordinaria, y por ende se modificó la numeración de las preguntas.
  • Se modificó la representación del CFDI del Apéndice 5 Procedimiento para el registro de Subsidio para el empleo causado, cuando no se entregó en efectivo.
  • Modificación de la descripción de la clave 047 en el Apéndice 6 Matriz de percepciones y deducciones para el pre llenado de la declaración anual de nómina.
  • Adición del Apéndice 7 Procedimiento para el registro del ajuste del Subsidio para el empleo causado cuando se realizan pagos por períodos menores a un mes.
  • Se adiciona el Apéndice 8 Procedimiento para el registro de la diferencia del ISR a cargo (retención) derivado del cálculo del impuesto anual por sueldos y salarios en el CFDI de nómina.

Esto significa que hay algunos cambios en el procedimiento para tratar los ajustes mensuales al subsidio al empleo causado.

¿Cuáles son los cambios?

El nuevo procedimiento tiene como objetivo establecer un mecanismo de reversión de la aplicación del subsidio al empleo en aquellos casos en que se aplica en alguna semana, pero en el cálculo del mes no resulta subsidio aplicable; o bien, el resultado es menor al aplicado en esos periodos.

Normalmente, estos casos se dan cuando en el mes, el trabajador tiene derecho al subsidio al empleo. Pero durante ese mes, el trabajador recibe algún pago extraordinario que aumenta su ingreso a un rango en el que pierde el derecho al subsidio al empleo. En estos casos, el subsidio que se aplicó en las otras semanas o quincena del mes debe revertirse.

siguenos:  www.cade.com.mx

PRINCIPALES ACTUALIZACIONES AL PROGRAMA IMMEX

Conoce cómo funcionan las regulaciones para la Industria Maquiladora, cuáles son los acuerdos que actualmente rigen en México y qué se puede esperar de ellos.

immex
¿Por qué Industria Maquiladora?
Maquila es una derivación de la palabra árabe ‘maquila’ que se refiere a operaciones de
producción compartida, en aquel entonces correspondía a la parte proporcionar que recibía como beneficio el molinero por prestar sus servicios de molienda a favor de un tercero. Al día de hoy por maquila se entiende a la actividad que buscan los grandes corporativos o empresas transnacionales en aquellos países con mano de obra barata, donde pueden instalar plantas productivas o de ensamblaje que reducen los costos de producción y aceleran la competitividad global de la empresa.
Antecedentes del Programa.

Durante los años setenta se establecen en la frontera norte de nuestro país las primeras
industrias dedicadas a la manufactura de exportación, debemos resaltar que la mano de obra en primera instancia barata y después calificada de nuestro país siempre ha sido muy  atractiva para las industrias norteamericanas.
Las maquiladoras derivadas del Programa de Industrialización Fronteriza fueron un alivio para las elevadas tasas de desempleo en la frontera que persistían en aquella época, como resultado de la eliminación del Programa Bracero que había dado empleo a millares de  mexicanos en el sector ferroviario y agrícola en los Estados Unidos desde 1942.
Con pequeños avances se fue dando forma al programa que conocemos hoy día, para 1971 se publica en el Diario Oficial un Acuerdo que identificaba la labor de éste tipo de
industrias, a las que se les invita a integrar cadenas productivas nacionales en sus
procesos de producción, inclusive se fincan las bases para las operaciones de importación y exportación temporal. Posteriormente el programa fue avanzando al interior del país, en aquellas zonas donde prosperaba la industrialización e integración de cadenas productivas.
Una reforma importante llegó en 1977, cuando se permitió que las maquiladoras operaran con el 100% de capital extranjero, con excepción de los sectores sensibles que
prosperan hasta el día de hoy (textil, confección, siderúrgicas y empresas relacionadas

con procesos contaminantes o bélicos). Durante los años ochenta y noventa el Decreto para la Operación y Fomento de la Industria Maquiladora de Exportación sufre diversas reformas relativas a sus requisitos para creación y operación.
El 3 de mayo de 1990 se publica en el Diario Oficial de la Federación el Decreto que establece programas de importación temporal para producir artículos de exportación (PITEX) y 13 de noviembre de 1998 se moderniza el Decreto de la industria maquiladora, ambos fueron de suma importancia en el desarrollo comercial del país, ya que operaron durante el inicio de las operaciones del TLCAN y representaron el motor del crecimiento económico del país.
Durante el mandato del presidente Vicente Fox, se publicó el 1º de noviembre de 2006 el
nuevo Decreto para el fomento de la industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (IMMEX), que fusiona a los existentes Decretos PITEX y Maquiladora de aquel entonces.
¿Cómo operan las IMMEX hoy día?
El programa requiere que la empresa cuente con la autorización de la Secretaría de
Economía para operar bajo el amparo del Decreto, la actividad empresarial de las industrias puede incluir procesos de manufactura, transformación, reparación e inclusive prestar servicios para mercancías de exportación. La gran virtud del programa consiste en permitir la importación temporal (por tiempo limitado) de materias primas, partes y componentes, que se someten a distintos procesos industriales, con el objetivo final de ser destinados a mercados extranjeros.
Reformas de impacto al Decreto
La modificación más reciente e importante para la operación del programa IMMEX se  dio con la reforma fiscal del 2014, momento en que se grava con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y con el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS) a las mercancías que se importan bajo el régimen de importación temporal. No obstante, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) instrumentó mediante Reglas Generales de Comercio Exterior un esquema integral de certificación que busca apoyar a las empresas IMMEX que cumplen con sus obligaciones.
¿En que consta la Certificación?
De conformidad con el artículo 28-A de la Ley del IVA, 15-A primer párrafo, de la Ley del
IEPS y 100-A de la Ley Aduanera, las IMMEX que importan temporalmente mercancías
pueden obtener la certificación que funciona como un crédito o fiscal consistente en una
cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado que deba pagarse por la
importación, el cual será acreditable contra el impuesto al valor agregado que deba pagarsepor su actividad como Maquiladora.
La certificación tiene una vigencia máxima de un año y puede ser renovada dentro de los treinta días anteriores a que venza el plazo original, pero deberán demostrar que cumplen cabalmente con los requisitos que señale la Secretaría. Debemos señalar que el impuesto cubierto con el crédito no es acreditable, ni se considera como ingreso acumulable para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
El esquema de certificación está contenido en el Título 7 de las Reglas generales de
Comercio Exterior, identifica tres modalidades para el mismo: A, AA y AAA. Los requisitos para acceder a la certificación comienzan con estar al corriente en las obligaciones fiscales de la empresa, mantener una operación activa y garantizando la inversión en la empresa, comprobando volúmenes de venta y transparentando su operación de importación temporal, retornos e inventarios mediante los controles establecidos en el denominado Anexo 31.
¿Se vislumbran otras reformas al programa IMMEX?
Desde fines del sexenio anterior, existen algunos borradores para ajustar y potencializar
la operación de la industria maquiladora de exportación, lamentablemente no se han
concretado. Al inicio del nuevo sexenio otras reformas alcanzaron indirectamente a la
industria, por un lado y de forma positiva, los estímulos fiscales que se otorgaron a las
empresas pertenecientes a la frontera norte, pero no todo fue positivo, también existieron impactos derivados del ajuste a los niveles del salario mínimo que se establecieron para en esa región del país.
Con la renegociación del TLCAN en lo que hoy día ha ratificado el Senado de la República
como T-MEC, se establecen distintos compromisos relativos a la integración de cadenas
de valor a nivel regional, tabuladores de salario más competitivos para el sector de la
transformación y una mayor integración de materiales originarios de la región para la
industria automotriz, principalmente del acero. Es muy probable que a finales de éste año se estén instrumentando nuevas regulaciones para la operación de la industria, por lo que le invito a estar al pendiente sobre los futuros cambios y actualizaciones.
Síguenos en Facebook

Cómo sé qué forma de pago debo usar al facturar?

Desde julio de 2016 es obligatorio el llenado del campo de forma de pago en el CFDI. Este campo refiere a la forma en que se llevó a cabo la transferencia de dinero con base en las opciones disponibles en el catálogo C_FormaPago; es decir, en este campo debes especificar si pagaste en efectivo o tarjeta de crédito o débito, entre otras opciones. No confundir con el campo método de pago, donde se declara si el pago fue en parcialidades o en una sola exhibición.

duda-pregunta-forma-pago-768x427

Algunos de los elementos del catálogo de formas de pago son evidentes, como es el caso de efectivo o tarjeta de crédito, pero algunos otros causan confusión. A continuación un glosario, con la clave entre paréntesis, para que entiendas qué significa cada término.

  • Efectivo (01): No tiene mayor ciencia, se trata de los pagos hechos con billetes y monedas, sin necesidad de recurrir a servicio financiero alguno.
  • Cheque nominativo (02): Se trata de los cheques que sólo pueden ser cobrados por la persona cuyo nombre está escrito en él.
  • Transferencia electrónica de fondos (03): Transferencia electrónica de dinero de una cuenta bancaria a otra.
  • Tarjeta de crédito (04): Tarjeta emitida por instituciones financieras para realizar transacciones a crédito.
  • Monedero electrónico (05): Prestación de despensa otorgada a través de una tarjeta electrónica.
  • Dinero electrónico (06): Retiro de efectivo en cajeros automáticos mediante el envío de una clave a un teléfono celular. En este rubro también entran los pagos hechos a través de PayPal, por ejemplo.
  • Vales de despensa (08): Prestación de despensa, pero en vales impresos.
  • Dación de pago (12): El deudor salda la deuda con una cosa distinta (un inmueble, por ejemplo).
  • Pago por subrogación (13): Si hay más de un acreedor del mismo deudor, uno de ellos puede pagar una deuda que a su vez tenga con el otro acreedor al transferirle sus derechos de cobro.
  • Pago por consignación (14): Cuando por intervención judicial el deudor hace valer su derecho a pagar, aún en contra de la voluntad del acreedor.
  • Condonación (15): El acreedor libera del pago al deudor.
  • Compensación (17): Cuando dos personas son mutuamente y a la vez acreedores y deudores, y deciden saldar sus deudas descontando de lo que el otro les debe.
  • Novación (23): Cuando la obligación de pago anterior se extingue, pero es sustituida por otra.
  • Confusión (24): Cuando se extingue una obligación por concurrir en la misma persona obligaciones contradictorias, en este caso como acreedor y deudor.
  • Remisión de deuda (25): El acreedor concede una reducción parcial o total de la deuda.
  • Prescripción de caducidad (26): Expiración del tiempo durante el cual el deudor puede presentar una demanda para que se realice el pago.
  • A satisfacción del acreedor (27): Convenio firmado por ambas partes en el que se acuerda la extinción de las obligaciones.
  • Tarjeta de débito (28): Tarjeta para realizar pagos con el dinero disponible en una cuenta bancaria.
  • Tarjeta de servicios (29): Tarjetas bancarias de pagos a crédito con plazos más cortos que las de crédito.
  • Aplicación de anticipos (30): Si la transacción no es por el valor total, sino por concepto de anticipo.
  • Por definir (99): Cuando aún no se ha recibido el pago.

síguenos  cade.com.mx

EMISIÓN DEL CFDI Y COMPLEMENTO DE EROGACIONES POR CUENTA DE TERCEROS, ¿APLICA CUANDO NO SE COBRA POR EL SERVICIO?

           bi1

Conoce la postura de la autoridad fiscal ante las dudas sobre pagos de erogaciones a través de terceros para conocer si el CFDI con el complemento de identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros.

A través de la Tercera Reunión Bimestral 2019 con las Coordinaciones Nacionales de
Síndicos del Contribuyente el pasado 20 de junio de 2019, se efectuaron varios
planteamientos a la autoridad fiscal por parte de diversos organismos como los
Coordinadores Nacionales de Síndicos del Contribuyente del Instituto Mexicano de
Contadores Públicos (IMCP), entre otros, en relación a los pagos de erogaciones a través
de terceros, en el cual se hizo el siguiente planteamiento para conocer la postura de la
autoridad respecto al alcance de la cuenta en que un tercero tiene que identificar el monto que reciba para cubrir gastos por cuenta de un contribuyente y también para conocer si el CFDI con el complemento de “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros” solo lo deberán emitir aquellos que efectivamente obtengan ingresos por la prestación de servicios por realizar los pagos por cuenta del contribuyente:
“IMCPPlanteamiento 16. Pago de erogaciones a través de terceros Fundamentos legales: Regla 2.7.1.13. RMF 2019.
El pasado 29 de abril de 2019 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019, en la cual, a través de la regla 2.7.1.13., establece el procedimiento para que los contribuyentes puedan realizar erogaciones a
través de terceros por bienes y servicios, dando dos opciones para ello.
Una de las opciones es que el contribuyente proporcione el recurso al tercero de manera previa a la realización de las erogaciones, para lo cual se deberá cumplir con lo siguiente:

“II.- ….

a) El contribuyente deberá entregar el dinero mediante cheque nominativo a favor del tercero o mediante traspasos a sus cuentas por instituciones de crédito o casas de bolsa.

b) El tercero deberá identificar en cuenta independiente y solamente dedicada a este fin, los importes de dinero que les sean proporcionados para realizar erogaciones por cuenta de contribuyentes.

c) …

d) En caso de existir remanente de dinero una vez descontadas las erogaciones realizadas por cuenta del contribuyente, el tercero deberá reintegrarlo a este, de la misma forma en como le fue proporcionado el dinero.
e) Las cantidades de dinero que se proporcionen por el contribuyente al tercero deberán ser usadas para realizar los pagos por cuenta de dicho tercero o reintegradas a este a más tardar transcurridos 60 días hábiles después del día en que el dinero le fue proporcionado al tercero por el contribuyente.”
Como se puede observar, en el inciso  b) se establece que el tercero deberá identificar en
cuenta independiente y solamente dedicada a ese fin para la realizar gastos por cuenta del contribuyente.

Sin embargo, la regla no es clara en cuanto al tipo de cuenta, es decir, si se refiere a una
cuenta contable o a una cuenta bancaria, situación que ha generado controversia entre los  contribuyentes, e incluso en #VideoChat impartido por el SAT se ha consultado este tema, y no ha sido dilucidado.
En caso de que fuera una cuenta bancaria, resulta complicado la apertura de una cuenta por cada contribuyente por el que realicen gastos, por lo cual generaría erogaciones adicionales y carga administrativa para el control de dicha cuenta.
Solicitud:
Con la finalidad de generar certeza a los contribuyentes el SAT, se solicita a la autoridad
precisar cuál es el alcance conceptual de “cuenta independiente y solamente dedicada a
este fin” a que se refiere el inciso b) de la regla antes señalada.
Adicionalmente se solicita a esta H. Autoridad confirmar que el CFDI con el complemento
de “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros” solo lo deberán
emitir aquellos que efectivamente obtengan ingresos por la prestación de servicios por
realizar los pagos por cuenta del contribuyente.
Respuesta SAT:
Respecto de la cuenta que señala el inciso b), de la fracción II de la regla 2.7.1.9. de la RMF vigente, se aclara que se trata de una cuenta que sirve para diferenciar los recursos que recibe que tienen como fin el realizar erogaciones por cuenta y mandato de otro
contribuyente, es una cuenta contable de orden.
El CFDI con el complemento de “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta
de terceros”, es aplicable a aquellos contribuyentes que obtienen ingresos por la
prestación de servicios por realizar los pagos por cuenta del contribuyente, es decir, a
los que se ubiquen en el supuesto que la propia regla señala. ”
De la respuesta de la autoridad, puede concluirse que únicamente quienes cobren por el
servicio de efectuar gastos por cuenta de terceros, son quienes deben incorporar al CFDI
de sus servicios, el complemento “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros”.

Es importante recalcar lo anterior, debido a que en la práctica existen empresas
pertenecientes a un mismo grupo y que por diversas situaciones en el manejo o liquidez de sus recursos, tienen que recurrir al esquema de solicitar a una empresa del mencionado grupo que se efectúen gastos por su cuenta, sin que de por medio haya una contraprestación.

Derivado de lo anterior, en el caso mencionado en el párrafo anterior no tendrían la
obligación de utilizar el complemento de gastos por cuenta de terceros, ya que tampoco
habría la obligación de emitir CFDI por el cobro de los servicios de pago por cuenta de
terceros. No obstante esta conclusión, es recomendable analizarla detenidamente con su
asesor fiscal.
Síguenos en CADE

Cambios en el anexo 24 en la Resolucion Micelanea Fiscal

1

La autoridad hace una corrección a la publicación hecha el pasado 7 de mayo en el Diario Oficial de la Federación, en la cual modificó el listado de Códigos Agrupadores para el reconocimiento de los tipos de ingresos y de devolución en la región fronteriza norte (RFN). En la última actualización, se puede observar que la autoridad mantiene los conceptos y códigos agrupadores originales, y añade al final los nuevos, quedando de la siguiente manera:

2

Te invitamos a consultar con tu fiscalista si aplican estos cambios para tu contabilidad.
Implementados los cambios deberás enviar nuevamente tu Catálogo de Cuentas y Balanza de Comprobación conforme a la Regla 2.8.1.7 de la RMF.

Toma en cuenta la facilidad para el envío de la contabilidad electrónica
Esta facilidad te permite cumplir con la obligación fiscal de enviar archivos en formato XML de las transacciones realizadas por medios electrónicos.

3

siguenos: cade.com.mx

Persisten problemas con nuevo catálogo de cuentas; SAT proyecta cambios

El anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal de 2019 contiene las referencias técnicas para la elaboración de la Contabilidad Electrónica, el cual fue modificado este 07 de mayo de 2019 al publicarse en el Diario Oficial de la Federación.

 

calculadora10_830x400

La adecuación al anexo 24 de la RMF 2019 se realizó a las cuentas de ingresos, para definir nuevos tipos de ingreso de la zona fronteriza norte.

  • Ventas y/o servicios gravados realizados en zona fronteriza norte
  • Ventas y/o servicios gravados realizados en zona fronteriza norte de contado
  • Ventas y/o servicios gravados realizados en zona fronteriza norte a crédito

Pero en lugar de agregarlos al final de los tipos de ingresos para no mover los códigos agrupadores anteriores, los inserto (literalmente) en el catálogo existente. Por lo tanto, los Contribuyentes que tienen definido su catálogo de cuentas en su sistema contable, deberán cambiar el código agrupador de la cuenta contable, aunque no tengan ingresos en la zona fronteriza norte.

 

siguenos: Facebook

PAGOS CON TARJETA DE CRÉDITO: CFDI Y SU COMPLEMENTO DE GASTOS POR CUENTA DE TERCEROS

Como se recordará, el pasado 29 de abril fue publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019, y sus Anexos 1 y 1-A (RMF).

tarjetas
En dicha RMF se dieron a conocer en la regla 2.7.1.13. diversos lineamientos para la emisión de CFDI cuando se efectúen pagos a través de terceros que como también se recordará es una práctica común que es permitida y regulada por la Ley del ISR.
Dentro de los requisitos mas importantes es que ahora debe incorporarse al CFDI que se
emita por los ingresos que perciba el contribuyente como resultado de la prestación de
servicios otorgados, el complemento denominado: “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros” y donde puede ocurrir alguna de las siguientes situaciones:
a) La erogación se efectúa por el tercero y posteriormente se le rembolsa.

b) Se proporciona el dinero al tercero y se paga el gasto por cuenta de quien entrega
el monto de dinero.
A raíz de este complemento, han surgido algunas dudas respecto a las situaciones en las
que podrían aplicar los requisitos mencionados para la emisión del CFDI con el
complemento respectivo en operaciones de gastos efectuados por cuenta de terceros.
Una de estas dudas está referida al caso del pago con tarjeta de crédito, cuyo medio de
pago es muy común entre los contribuyentes ya sea para realizar una adquisición, gasto  o inversión.
Como podría verse, en este tipo de operaciones se involucra a una Institución Financiera
que emite la tarjeta de crédito y quien finalmente es la que hace el pago al proveedor de
bienes o servicios por cuenta del contribuyente.
No obstante que la Institución que emite la tarjeta de crédito pone a disposición del
contribuyente cierta cantidad de dinero para que efectúe los pagos para hacer un gasto,inversión, o compra, podría interpretarse que esta operación no significa que la
institución efectúe pagos por cuenta del contribuyente, debido a que tanto la Institución
financiera y contribuyente solo celebran un contrato de cuenta corriente, en el que el emisor de la tarjeta otorga un determinado monto de crédito en cuenta corriente para que el tarjetahabiente (contribuyente) disponga de los recursos otorgados mediante dicho crédito conforme los requiera mediante la tarjeta correspondiente.

Por lo anterior, aun considerando los argumentos mencionados, es necesario contar con un análisis mas detallado sobre este tipo de operaciones por parte de los contribuyentes
con sus asesores fiscales para concluir que dichas operaciones no corresponden a pagos
por cuenta de terceros, y por tanto no resultan aplicables los requisitos relacionados con la emisión y obtención del CFDI con el complemento “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros”.

Síguenos en Facebook

¿Suspensión provisional en los amparos vs. eliminación de la compensación?

Se publicó el 31 de mayo de este 2019 en el Semanario Judicial de la Federación una tesis aislada derivada de una queja presentada por la Jefa del SAT respecto a si es procedente conceder la suspensión provisional en el amparo contra los efectos y consecuencias de la fracción VI del artículo 25 de la LIF 2019 y esta ha vuelto a despertar la polémica sobre este tema, nos comenta el maestro Jesús Edmundo Coronado Contreras, coordinador editorial de las áreas de Fiscal, Jurídico Corporativo y Comercio Exterior de IDC Asesor Fiscal, Jurídico y Laboral y coordinador de la comisión de Derecho Penal Internacional del Ilustre y Nacional Colegio de Abogados de México A.C.

 

imagen

Hay que recordar que dicho numeral establece que para el ejercicio fiscal 2019, los contribuyentes constreñidos a pagar mediante declaración que tengan saldo a favor, únicamente podrán compensar cantidades por adeudo propio, y solamente derivadas del mismo impuesto. Eso ha originado que muchos pagadores de impuestos inconformes con dicha disposición interpongan amparos en su contra.

Algunos de ellos, dentro de esa promoción han solicitado la suspensión provisional, es decir, que el citado numeral no les sea aplicado y sí puedan recurrir a lo previsto en los preceptos 23 del CFF y 6o. de la LIVA.

La respuesta por parte de los tribunales ha sido bastante variada, pero ha habido varios que se han decantado por concederla y es de ese razonamiento sobre el que versa la tesis aislada de rubro: “COMPENSACIÓN DE CONTRIBUCIONES. PROCEDE CONCEDER LA SUSPENSIÓN PROVISIONAL EN EL AMPARO CONTRA LOS EFECTOS Y CONSECUENCIAS DEL ARTÍCULO 25, FRACCIÓN VI, DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2019, QUE LIMITA ESE MECANISMO DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS”, visible en el Semanario Judicial de la Federación, Décima Época, Materia: Común, Tesis aislada I.10o.A 103 A(10a.), Registro: 2019938, mayo de 2019.

En el citado criterio se considera que al promoverse amparo contra la fracción VI del artículo 25 de la LIF 2019 y solicitarse la suspensión provisional de sus efectos y consecuencias, para que el quejoso efectúe la compensación de acuerdo con los numerales 23 del CFF y 6o. de la LIVA procede concederla, pues no se contraviene los requisitos señalados en el dispositivo 128 de la Ley de Amparo, que consisten en que no se sigue perjuicio al interés social y no se contravienen disposiciones de orden público, toda vez que no se exime a los particulares del cumplimiento de su obligación de contribuir al gasto público, sino que solamente se les permite emplear ese mecanismo de extinción de las obligaciones tributariasello conforme a las reglas existentes antes de la expedición de la norma reclamada, es decir, sin las limitaciones que señala, hasta en tanto no se resuelva sobre la suspensión definitiva.

Como puede apreciarse, el criterio parte de una visión un poco simplista o reduccionista al conceder la suspensión simplemente por el hecho de que no afecta el mecanismo que se utilice, en tanto se dé cumplimiento a las obligaciones de carácter tributario; partir de premisas de esa clase conllevaría al fin de la importancia de la “forma” en materia fiscal.

Igualmente, este criterio viene a abonar en el debate desatado por la introducción de la eliminación de la compensación universal a través de la LIF 2019, pues así como han estado tribunales que han concedido la suspensión provisional, están aquellos que se han pronunciado en el sentido diametralmente opuesto y también tienen la facultad para emitir una tesis al respecto. Así que todavía hay camino por recorrer en este tema e IDC Asesor Fiscal, Jurídico y Laboral dará seguimiento al mismo, ya que todo vislumbra para que sea la Suprema Corte de Justicia de la Nación, quien tenga que solventar esta problemática.

No hay que olvidar que el 21 de diciembre de 2018 se aprobó la LIF 2019 como parte del paquete económico para este año, y la eliminación de la compensación universal según ha externado la actual administración se debió a que se están implementando medidas para combatir prácticas de evasión fiscal, las cuales se consideran vinculadas con la corrupción. Sin embargo, ante ello se han interpuesto más de dos mil amparos.

Siguenos: Facebook