Complemento Carta Porte

De acuerdo a las modificaciones realizadas a la Regla 2.7.1.9. de la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal Publicada el 18 de Noviembre del 2020, se añade la obligación de incluir el “Complemento Carta Porte” en los CFDI utilizados para el transporte de mercancías, todo esto en los casos indicados dentro de dicho ordenamiento.

CFDi QUE PODRÁ ACOMPAÑAR EL TRANSPORTE DE MERCANCÍAS

  • CFDI de Ingreso

Los contribuyentes dedicados a prestar servicios de transporte terrestre, marítimo, aéreo, fluvial o de carga, deberán expedir el “CFDi de Ingresos” que ampare la prestación de este tipo de servicio al cuál deberán agregar el “Complemento Carta Porte”. Cabe mencionar que dicho CFDi de Ingresos deberá cumplir con los requisitos establecidos en el Artículo 29-A del CFF, así también este servirá para acreditar el transporte de mercancías.

Lo dispuesto en el párrafo anterior, no releva al transportista de la obligación de acompañar las mercancías que transporten con la documentación que acredite su legal tenencia, según se trate de mercancías de procedencia extranjera o nacional.

  • CFDI de Traslado

Los propietarios de mercancías nacionales que formen parte de sus activos, podrán acreditar el transporte de dichas mercancías mediante un “CFDi de Traslado” al cuál deberán agregar el “Complemento Carta Porte” el cuál deberá ser expedido por ellos mismos. Dicho comprobante se usará para el traslado de mercancías por vía terrestre, marítima, aérea o fluvial.

En dicho comprobante se deberá consignar como valor: cero, como clave en el RFC la genérica a que se refiere la regla 2.7.1.26, para operaciones con el público en general, y en el campo descripción, se deberá especificar el objeto de la transportación de las mercancías.

En el supuesto en el que el traslado de mercancía se realice a través de un intermediario o agente de transporte, éste deberá emitir el “CFDi de Traslado” al cuál deberá agregar el “Complemento Carta Porte”.

  • Fecha de Entrada en Vigor del nuevo Complemento Carta Porte 2021

El nuevo Complemento Carta Porte entrará en vigor en 2021, una vez que sea publicado en el portal del SAT y transcurra el plazo de 30 días naturales contados a partir de su publicación en el citado portal y dando cumplimiento a lo establecido en la Regla 2.7.1.8 RMF2020 y el Artículo Quinto Transitorio 3a RMRMF 2020.

Presenta la declaración anual con tiempo

Realizar a tiempo esta obligación tiene muchos beneficios:

– Conocer tu salud financiera. Con el apoyo de un contador, podrás tomar conocer el costo de tu trabajo, impacto con el pago de los impuestos y tomar decisiones efectivas a

mediano o largo plazo.

– No pagar sanciones y multas. Las sanciones por incumplir estas obligaciones van desde los $1,560 pesos, suspensión para emitir el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) o cárcel.

– Deducciones personales. Gastos como gastos médicos, funerarios, escolares,

aportaciones a la afore, entre otros, pueden disminuir el monto del ISR, la base fiscal del

ejercicio y generar saldo a favor.

– Se fomenta la cultura fiscal responsable. La recaudación tributaria ayuda a solventar

obras publicas, educación, seguridad, infraestructura, servicios, programas sociales y

económicos en beneficio de la población mexicana.

Por la pandemia, se registro un alza en el registro de trabajadores independientes o

freelancers. El 69% de dueños de pequeñas y medianas empresas en al menos 15 estados de la República Mexicana, necesitaron sus servicios.

Gracias a la tecnología, la declaración se ha vuelto un proceso sencillo, evitando errores

de calculo, optimizando tiempo y procesos. Aspel, desarrolladora líder de software, apps y servicios en la nube para la administración de las empresas, te puede ayudar a

presentarla, desde la comodidad de tu hogar.

AJUSTE MENSUAL DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

Recordamos las disposiciones correspondientes que regulan el subsidio para empleo de trabajadores que perciben ingresos por sueldos y salarios, ¿qué puntos clave debes considerar?

En 2013 se publicó el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo”, mediante el cual se regula el subsidio para el empleo para aquellos trabajadores que perciben ingresos por sueldos y salarios —excepto los percibidos por concepto de primas de antigüedad, retiro y pagos por separación, en general—. Desde su publicación, este decreto no se ha modificado.

Al respecto, el 1 de enero de 2020 entraron en vigor diversos cambios e inclusiones a la “Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento”. El Apéndice 7, “Procedimiento para el registro del ajuste del Subsidio para el empleo causado cuando se realizan pagos por periodos menores a un mes”, obligatorio a partir del 1 de febrero de 2020.

El Apéndice 7 contiene un ajuste al subsidio mensual para los ingresos acumulados por el trabajador en el mes, lo que podría resultar en importes de ingreso por salario que excedan los rangos para otorgar el subsidio para el empleo. De esta forma, a partir de la modificación a la guía de llenado, se ajusta al nivel mensual el subsidio para el empleo aplicado contra el Impuesto Sobre la Renta a cargo y, en su caso, el subsidio efectivamente entregado al trabajador, en línea con la propia disposición del decreto.

Es importante validar que los comprobantes, en general, cumplan con los procedimientos de llenado previstos en las guías. Para emitir correctamente los comprobantes de nómina, se deberán seguir las reglas señaladas en el Apéndice 7.

En caso de realizar el ajuste a la fecha, sugerimos considerar el procedimiento previsto por la guía, referente a la sustitución de un CFDI. Considerando que el Apéndice 7 entró en vigor el 1 de enero de 2020, el ajuste mensual que señala para los CFDI se deberá hacer conforme a las disposiciones vigentes al momento de su expedición.

Por último, es recomendable que mes a mes se realicen conciliaciones con la información contenida en los propios comprobantes emitidos respecto de la información que se puede consultar en el visor de nómina desarrollado por el Servicio de Administración Tributaria y lo reflejando en la contabilidad de la compañía.

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PROGRAMA DE AUTORREGULACIÓN EN MATERIA DE LA LEY FPIORPI

¿Qué debemos saber de las sanciones que contempla el programa de autorregularización respecto a la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (Ley FPIORPI). Toma nota.

En la Ley de Ingresos de la Federación para 2019 se publicó un programa de autorregularización en materia de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (Ley FPIORPI), cuyo Artículo 14 transitorio señalaba lo siguiente:

Décimo Cuarto. Para efectos de dar debido cumplimiento a las obligaciones previstas en los artículos 17 y 18 de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, los sujetos obligados que no se encuentren al corriente en el cumplimiento de dichas obligaciones por el periodo del 1 de julio de 2013 al 31 de diciembre de 2018, podrán implementar programas de auto regularización, previa autorización del Servicio de Administración Tributaria, siempre que se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones de 2019.

No procederá la imposición de sanciones respecto del periodo de incumplimiento que ampare el programa de auto regularización.

El Servicio de Administración Tributaria podrá condonar las multas que se hayan fijado en términos de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita durante el periodo de incumplimiento que ampare el programa de auto regularización. La vigencia del programa de auto regularización interrumpe el plazo de prescripción para la imposición de las sanciones correspondientes.

En términos del artículo 6, fracción VII de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, el Servicio de Administración Tributaria deberá emitir y publicar en el Diario Oficial de la Federación las reglas de carácter general que regulen la aplicación de los programas de auto regularización, en un plazo máximo de 60 días contados a partir de la entrada en vigor de la presente Ley.

Este programa, en términos generales, otorga los siguientes beneficios:

  1. Sin sanción a los sujetos que realizan actividades vulnerables, quienes deben cumplir obligaciones en materia de la Ley FPIORPI.
  2. Condonación de sanciones, estén o no en juicio o recurso, mediante reglas de carácter general.
  3. Aplicable a aquellos que no se encontraban al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones desde el inicio de la Ley y hasta el 31 de diciembre de 2018, previa solicitud de autorización al Servicio de Administración Tributaria.
  4. Es de autorregularización e interrumpía el plazo de prescripción para la imposición de las sanciones correspondientes.

Es importante tener presente que, en caso de no haberse acogido al programa de autorregularización —en términos del Artículo 55 de la Ley FPIORPI— el infractor podrá no ser sancionado por una sola vez, siempre que se trate de la primera infracción, y cumpla de manera espontánea y previa al inicio de las facultades de verificación de la secretaría con la obligación respectiva; asimismo, que reconozca expresamente la falta en la que incurrió.

Además, considerar que las multas que se determinen tendrán el carácter de créditos fiscales, sujetándose al procedimiento administrativo de ejecución. Finalmente, es recomendable verificar si se realizan actividades vulnerables de conformidad con la Ley FPIORPI y el cumplimiento de las obligaciones correspondientes en materia de presentación de avisos.

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COI 9 esta Listo y CADE te queremos ayudar.

Las mejoras que se realizaron al SistemaAspel-COI 9.0 Versión Original, la forma en la que se puede obtener esta mejora es:


Desde http://www.aspel.com.mx/descargas, haciendo clic en descargas Aspel – COI 9.0,
eligiendo la opción Descargar Aspel – COI 9.0 Se debe descargar el archivo y luego
ejecutarlo en cada uno de los equipos donde se esté utilizando el sistema Aspel –
COI 9.0.

LO NUEVO
1) Lista negra del SAT


Descarga lista negra del SAT (EFOS), validación de RFC de terceros para notificar si se
encuentran en dicha lista.


a) Actualización de lista negra del SAT
Esta se realiza por medio de un servicio Web, desde el menú Datos fiscales de
terceros, la lista se actualiza solo cuando existen cambios.
b) Validación en el alta de datos fiscales de terceros

Si el RFC se encuentra en la lista negra se notifican el estado el cual puede ser:
Presunto, Definitivo, Desvirtuado o Sentencia favorable. De igual manera,
indica cuando NO se encuentra.


c) Validación RFC desde la consulta de terceros


Desde la consulta del catálogo de terceros, se podrá validar a un tercero en particular
si se encuentra en la lista negra.


✓ Se incluye validación de RFC de tercero en el alta de Póliza dinámica.

✓ Busca coincidencias en todo el catálogo de terceros, actualiza su estado e incluso su
permanencia, en la consulta se indica el estado o situación del RFC en la lista negra,
así como la primera fecha en que el SAT lo publicó.


✓ Se podrá obtener un reporte de las operaciones contabilizadas asociadas a algún RFC
seleccionado.


2) Póliza dinámica
✓ Por Uso de CFDI del comprobante.
Para proponer la plantilla de póliza dinámica, además de considerar el RFC del tercero y
la ocasión en que se contabiliza un comprobante. Se toma en cuenta el “Uso del CFDI”.


• Por ejemplo, podrá distinguir para un mismo proveedor si el CFDI a
contabilizar se trata de la compra de inventario, un gasto o una inversión en
activo fijo, proponiendo la plantilla de póliza dinámica correspondiente.

Nuevas etiquetas de impuestos para póliza dinámica de CFDI de pago
• Se agregan etiquetas del IVA y de IEPS para registrar impuestos. En el proceso,
el sistema consulta los comprobantes origen obteniendo el monto total del
impuesto, calcula el importe proporcional y lo registra en la póliza
• Los montos de impuestos son registrados en las ventanas de ingresos cobrados
y de operaciones con terceros.


• En el caso de IEPS se podrá especificar el registro a cierta tasa o cuota.


✓ Integración de etiquetas de IEPS por tasa o cuota.
✓ Cuenta alterna Cliente/Proveedor


• Se agrega en el alta de terceros, el campo de Cuenta alterna cliente/proveedor,
es una cuenta contable adicional, que su principal objetivo es indicar si un tercero
es tanto cliente como proveedor.

Se tiene disponible la etiqueta para pólizas dinámicas.

3) Documentos digitales

✓ Nuevos filtros por: CFDIs emitidos, CFDIs recibidos y CDFIs sin póliza.

✓ Agrupación rápida por: CFDI por tipo de comprobante, CFDI por póliza asociada y Uso de CFDI.

✓ Comprobantes relacionados
Dentro de la consulta del Validador de CFDI´S y documentos relacionados, en la sección
de documentos relacionados del visor de comprobantes, en el menú contextual se agrega
la funcionalidad Buscar.


✓ Se integra filtro para comprobantes relacionados.


✓ Importación de comprobantes

Con esta nueva herramienta se importan comprobantes desde cualquier otro directorio
al depósito de documentos.

✓ Descarga de XML del SAT e importación al depósito de documentos


• Dentro de la consulta de documentos digitales se integra un asistente para la
descarga de comprobantes desde el SAT.


• Los comprobantes descargados, se importan automáticamente al depósito de
documentos.


• La autenticación contempla la captura de captcha.

Creación de depósito nuevo al agregar empresas


• Al agregar una empresa se crea un depósito nuevo.

✓ Validación de RFC de terceros en lista negra del SAT.

• En la consulta de documentos digitales, se agrega el campo EFOS en la consulta.
Si el RFC del tercero se encuentra en la lista negra se informa su estado.
• En el reporte de validación también se agrega el resultado de la validación del
RFC en la lista negra.

4) Reportes con IVA fronterizo
Actualización del filtro en reportes fiscales para IVA fronterizo en los siguientes reportes:
• IVA acreditable.
• Operaciones con terceros.
• IVA e ISR retenido en OT e IC.
• Devolución del IVA.
• IVA trasladado.
• Desglose de ingresos cobrado.

Campos adicionales en reportes del IVA trasladado y acreditable
En los reportes del IVA trasladado y acreditable, se agregaron los campos del valor de
los actos y el monto del IVA fronterizo.

5) Traducción
✓ Traducción mediante asistente para la configuración de Aspel COI 9.0
(traducción lineal)


Al realizar la traducción desde el asistente mismo número de empresa origen y destino,
la información del depósito se exporta al depósito configurado en la versión anterior.

Traducción mediante asistente para la configuración de Aspel COI 9.0
(traducción cruzada)


Al realizar la traducción desde el asistente cambiando el número de empresa origen y
destino, la información del depósito se exporta al depósito configurado en la versión
anterior.

Traducción – Menú Herramientas/ Traducción.
Al realizar la traducción NO se van a exportar los documentos del depósito origen al
nuevo depósito que se crea durante la creación de la base de datos.


✓ Una vez finalizada la traducción será necesario copiar los formatos que se encuentran
en la carpeta de plantillas a la de Datos (# de empresa).

consulta mas información contaelectronica.com

¿Qué son los Efos y los Edos?

La simulación de operaciones a través de comprobantes fiscales digitales

La simulación de operaciones a través de comprobantes fiscales digitales es una de las operaciones que más crecen en México, la autoridad fiscal identifica a los EFOS y EDOS como parte de la operación de las empresas fantasma.

La reforma fiscal de 2014, realizó modificaciones al Código Fiscal de la Federación (CFF), donde realizó la incorporación del artículo 69-B al Código Tributario, con el cual se incorpora un procedimiento para detectar y combatir a los contribuyentes que han emitido comprobantes fiscales apócrifos. 

Empresa que Factura Operaciones Simuladas (EFOS)

Existen personas que lucran con la emisión de comprobantes fiscales digitales, a los que se conoce como empresas fantasmas o EFOS, porque facturan operaciones, compras o servicios que en realidad nunca se llevaron a cabo.

Empresa que Deduce Operaciones Simuladas (EDOS)

Al “comprar” esas facturas o comprobantes fiscales digitales se están convirtiendo en EDOS, es decir, en personas o empresas que simulan un aumento en sus gastos de operación para pagar menos impuestos.

Es muy complicado para las empresas saber si tienen algún proveedor que se encuentre en la lista negra, ya que tendrían que llevar a cabo un proceso manual diariamente. Por fortuna, ya existe una plataforma especializada en automatizar el proceso de revisión, detección y prevención de EFOS.

Amigable, rápido e intuitivo, este software les permite a los usuarios conocer el estatus de todas sus operaciones y de todos sus proveedores de hasta 5 años atrás en tan solo unos minutos.

Cómo desvirtuar la simulación de operaciones según la RMISC 2020

El CFF en su numeral 69-B establece que “cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes”. 

Sin embargo, esta presunción no solamente afecta a quien emite el CFDI, sino a quien trate de deducir con este.

En este sentido, las reglas 1.4. y 1.5. de la RMISC 2020 indican el procedimiento para desvirtuar los hechos que determinaron dicha presunción, de acuerdo con lo siguiente:    

ReglaDescripciónContenido
  1.4. para EFOSPresunción de operaciones inexistentes o simuladas y procedimiento para desvirtuar los hechos que determinaron dicha presunciónUna vez que se publique las listas de contribuyentes definitivos que expidieron CFDI que amparan operaciones simuladas, estos cuentan con un plazo de 15 días, computado a partir de la última de las notificaciones para manifestar lo que a su derecho convenga y aportar la documentación e información que consideren pertinente para desvirtuar los hechos dados a conocer en el oficio que contiene la presunción de inexistencia de operaciones, lo anterior en términos del artículo 69-B, segundo párrafo del CFF.Lo anterior, observando lo que para tal efecto dispone la ficha de trámite 156/CFF “Informe y documentación que deberá contener la manifestación con la cual se desvirtúe la presunción del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación”, contenida en el Anexo 1-A.
      1.5. para EDOSProcedimiento para acreditar que efectivamente se adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los comprobantes fiscalesLos contribuyentes que hayan dado cualquier efecto fiscal a los CFDI expedidos por los contribuyentes incluidos en el listado definitivo, podrán acreditar que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan dichos comprobantes, o bien, corregir su situación fiscal dentro del plazo de 30 días siguientes al de la publicación del listado en el DOF y en el portal del SAT, ello conforme a la ficha de trámite 157/CFF “Informe y documentación que deberán presentar los contribuyentes a que se refiere la regla 1.5. para acreditar que efectivamente recibieron los servicios o adquirieron los bienes que amparan los comprobantes fiscales que les expidieron o que corrigieron su situación fiscal”, contenida en el Anexo 1-A.Es importante mencionar que la autoridad podrá requerir información o documentación adicional, a efectos de resolver lo que en derecho proceda, y el contribuyente contará con un plazo de 10 días contados a partir del día hábil siguiente a aquel en que haya surtido efectos la notificación del requerimiento, para proporcionar la información y documentación solicitada, dicho plazo se podrá ampliar por 10 más, siempre que el contribuyente presente su solicitud dentro del plazo inicial de 10 días.El plazo máximo con el que contará la autoridad para resolver si el contribuyente acreditó que efectivamente adquirió los bienes o recibió los servicios que amparan dichos comprobantes, será de 30 días contados a partir del día en que presente su solicitud de aclaración, o bien, de que se tenga por cumplido el requerimiento de información

Si desea conocer todo lo referente al concepto de materialidad para subsanar el procedimiento de simulación de operaciones inexistentes contenido en el numeral 69-B del CFF, lo invitamos a la lectura de nuestra edición 473 que estará disponible a partir del 15 de octubre de 2020.

ASPECTOS DE LA REFORMA FISCAL 2021 EN DETALLE

Hacemos un repaso de los puntos clave del Paquete Económico con los cambios y modificaciones fiscales que se proyectan para el 2021.

Como se recordará, el pasado 8 de septiembre el titular de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público entregó al Congreso de la Unión el paquete económico para 2021, el cual consta principalmente de los siguientes documentos:

  • Criterios Generales de Política Económica
  • Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación
  • Presupuesto de Egresos de la Federación
  • Iniciativa de Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) y Código Fiscal de la Federación (CFF)

En el tema macroeconómico se prevén entre otras situaciones, principalmente lo siguiente:

  • Crecimiento del Producto Interno Bruto (PIB) de 4.6%.
  • Precio de la mezcla mexicana de petróleo de exportación de $42.1 Dls por barril.
  • Una tasa de inflación anual de 3% para el cierre de 2021, así como una tasa de interés de 4%.
  • Tipo de cambio promedio de $22.1 Mx por dólar.

En la parte de las adecuaciones fiscales para el siguiente año, sobresale lo siguiente:

Ley de Ingresos de la Federación (LIF)
  • La tasa de retención de ISR para 2021 que deberán efectuar las instituciones financieras conforme a los artículos 54 y 135 de dicha Ley será de 0.97%, actualmente dicha tasa es de 1.45%.
  • En tema de estímulos y exenciones fiscales conforme al artículo 16 de la LIF, se mantienen sin cambio alguno.
Ley del ISR

a) DONATARIAS AUTORIZADAS

  • Se elimina la posibilidad de otorgar donativos a programas de escuela empresa debido a que se elimina este tipo de entidades.
  • Se precisa que los gastos de las donatarias que no estén amparadas con un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) se considerará parte del remanente distribuible.
  • Se propone que si una donataria recibe mas del 50% de sus ingresos de otras actividades que sean distintas a su fin social (recepción de donativos), podrá perder la autorización para recibir donativos deducibles del ISR.
  • Adicionalmente se establece que los activos que posea una donataria autorizada deberá estar destinado íntegramente a la actividad de la donataria y no podrá estar destinado a otros fines.

b) REGIMEN DE MAQUILADORAS

  • Se hacen adecuaciones al régimen de los contribuyentes de la industria maquiladora para establecer la eliminación del estudio de precios de transferencia como uno de los requisitos para aplicar este régimen ya que actualmente solo se requiere un Acuerdo anticipado de Precios de Transferencia “APA” o un estudio conocido como “Safe Harbor”.

Ley del IVAa) PLATAFORMAS DIGITALES

  • A partir del siguiente año también se cobrará el IVA en la enajenación de bienes muebles usados que se hagan a través de las plataformas digitales para adecuar este tipo de operaciones conforme a la Ley correspondiente.
  • Se establece que si una plataforma residente en el extranjero no se inscribe en el RFC, no tramita su e.firma o no nombra a un representante legal con domicilio fiscal en México, se bloqueará a dicha plataforma el servicio de conexión que prestan los concesionarios de telecomunicaciones en nuestro país.
  • Cuando la plataforma extranjera actúe en nuestro país y no pague las contribuciones retenidas y no presente las declaraciones de impuestos, sucederá lo mismo que se menciona en el punto anterior.
  • Se establece que las plataformas de residentes en el extranjero podrán publicar los precios de sus servicios sin desglosar el IVA correspondiente.
  • Adicionalmente cuando las plataformas digitales de residentes en el extranjero actúen a través de plataformas digitales intermediarias de procesamiento de pagos, éstas deberán efectuar la retención de la totalidad del IVA por los cobros efectuados a los consumidores en el país.

b) IVA EN SERVICIOS DE MEDICINA

  • Se establece la exención de los servicios de medicina que se presten a través de Instituciones de Asistencia o Beneficencia privada.

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

  • Se aclara que la razón de negocios se aplicará para la determinación de contribuciones y accesorios y para efectos penales se seguirá el proceso establecido en el artículo 113 de dicho Código.
  • Se hacen adecuaciones al uso horario del buzón tributario para homologar uno solo, se utilizará la hora del centro de México para tal efecto.
  • Se aclara que se entiende que son enajenaciones a plazo con pago diferido o en parcialidades cuando se emita un CFDI simplificado.
  • En la escisión de sociedades habrá una enajenación cuando con motivo de la misma en el capital contable de las sociedades posterior a la escisión, existan cuentas o rubros que no existían previamente, adicionalmente habrá responsabilidad solidaria para los socios y accionistas bajo el supuesto anterior.
  • Se precisas dos situaciones para cancelar definitivamente el certificado de sello digital: No desvirtuar la presunción de inexistencia de operaciones y no desvirtuar la transmisión indebida de pérdidas fiscales.
  • La autoridad fiscal podrá enviar “mensajes de interés” al buzón tributario los cuales deberán revisarse en un máximo de tres días.
  • Se incluye como nuevo requisito para obtener una devolución de contribuciones el tener un domicilio fiscal localizable, en caso contrario la solicitud de devolución se tendrá por no presentada.
  • Para efectos de la situación fiscal del contribuyente, se debe tener el correo actualizado y teléfono actualizado.
  • El aviso de socios y accionistas también tendrá que presentarse por los integrantes de una persona moral no contribuyente, cuando su función u obligación sea similar a un socio o accionista.
  • Se propone que la autoridad fiscal pueda disminuir o suspender obligaciones fiscales de un contribuyente cuando se confirme con la propia autoridad o con terceros que el contribuyente no ha tenido operaciones en los últimos tres ejercicios previos.
  • Se efectúan algunas aclaraciones en materia de expedición de CFDI para establecer que cuando se hagan pagos parciales o diferidos, se exporten mercancías que no sean objeto de enajenación o sean a título gratuito, se debe solicitar el CFDI correspondiente, además, debe expedirse un CFDI por cada pago sin importar si el mismo es anterior o posterior al anticipo.
  • Se propone adicionalmente que la documentación relacionada con actas relativas a aumentos, disminuciones de capital así como de distribución de dividendos o utilidades se conserve como parte de la contabilidad.
  • Se propone también que en el uso de las facultades de comprobación de la autoridad fiscal, éstas utilicen cámaras y videos para evidenciar existencia de bienes y activos en el domicilio fiscal del contribuyente.

En relación con lo anterior, el proceso legislativo correspondiente inició con la entrega del Paquete Económico mencionado y sigue con la revisión, discusión y aprobación del mismo tanto por Diputados como Senadores el 20 de octubre y el 31 de octubre respectivamente. En cuanto al Presupuesto de Egresos de la Federación la Cámara de Diputados deberá aprobarlo a mas tardar el 15 de noviembre, para que 20 días posteriores el Ejecutivo Federal lo publique en el Diario Oficial de la Federación.

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¿QUÉ HA PASADO CON LOS AMPAROS Y LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA?

La reforma fiscal de 2014 que dio pie a la entrada en vigor de la contabilidad electrónica, trajo consigo la presentación de alrededor de 40 mil juicios de amparo en su contra, mismos que actualmente se están resolviendo de manera definitiva.

El 28 de octubre de 2016 se dio a conocer la declaratoria de constitucionalidad, emitida por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) sobre los criterios definitivos en relación con el Buzón Tributario, revisiones electrónicas, envío de la información contable y la Contabilidad Electrónica.Se publicaron alrededor de 40 jurisprudencias y se instruyó a los jueces y magistrados del país a aplicar las mismas a todos los casos pendientes. A partir del primero de noviembre de 2016, entró en vigor el Anexo 24 de la RMF, por ende, al existir nuevos lineamientos técnicos, el 13 de abril de 2018 la Segunda Sala de la SCJN consideró subsanadas las violaciones a los principios constitucionales.El 2 de marzo de 2018, el Tribunal Pleno en Materia Administrativa del Primer Circuito emitió el criterio jurídico PC.I.A K/123 A, 10 inciso A aplicable a las dependencias de la administración pública. Consiste en que, si utilizan su página de internet para dar a conocer disposiciones de carácter general con las que vinculan al administrado o al particular para cumplir obligaciones, estas deben publicarse en el medio de publicación oficial, Diario Oficial de la Federación (DOF) o Gaceta Oficial según corresponda, ya que de no hacerlo así y solo hacerlo en la página de internet, viola el principio de publicidad de las disposiciones legales, en tanto que no se da oportunidad al administrado o al particular de estar informado.Con fecha al 21 de febrero de 2018 se publicó en el DOF el acuerdo general número 1/2018 del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (acuerdo), mediante el cual se aplazó la resolución de amparos que versan sobre buzón tributario y contabilidad electrónica, en lo relativo a determinar si:

  • Resulta válida la sentencia de amparo indirecto firmada electrónicamente, o si ello constituye una violación a las reglas del procedimiento que amerita reponerlo para el efecto de que el Juez de Distrito firme aquélla de manera autógrafa.
  • Cuando el Tribunal Colegiado de Circuito advierte que el Juez de Distrito se pronunció respecto de actos que no formaron parte de la litis, debe entrar al estudio de fondo del asunto y modificar la sentencia impugnada, sin ordenar la reposición del procedimiento.

Por último, señalar que, mediante este acuerdo, se dispone el aplazamiento del dictado de la resolución en los amparos en revisión del conocimiento de los Tribunales Colegiados de Circuito en los que subsista el problema de constitucionalidad, así como de las diversas disposiciones generales respecto del Buzón Tributario y la Contabilidad Electrónica, así como en las contradicciones de tesis de la competencia de un Pleno de Circuito relacionadas con determinar si resulta válida la sentencia de amparo indirecto firmada electrónicamente, o si ello constituye una violación a las reglas del procedimiento que amerita reponerlo para el efecto de que el Juez de Distrito firme aquella de manera autógrafa; asimismo, a determinar si cuando el Tribunal Colegiado de Circuito advierte que el Juez de Distrito se pronunció respecto de actos que no formaron parte de la litis, debe entrar al estudio de fondo del asunto y modificar la sentencia impugnada sin ordenar la reposición del procedimiento.

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CONOCE LOS PRINCIPIOS QUE RIGEN LAS CONTRIBUCIONES

¿A qué se refiere las ‘contribuciones’?, ¿quién debe pagarlas y para qué? En este artículo te damos a conocer los principios generales de las contribuciones, desde su origen hasta los beneficios que otorga.

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y las contribuciones

 

principios_contribuciones

El término contribución es de suma importancia para el Derecho Fiscal, ya que gira en torno a los diversos tipos de contribuciones que existen, regulados en diversas leyes. El primer ordenamiento que debe ser revisado para tratar el tema es la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Si revisamos la Constitución, nos encontraremos con que nuestro máximo ordenamiento utiliza en diversos artículos el sustantivo contribución o su plural contribuciones; sin embargo, no se encuentra una definición como tal del concepto en comento.

Sonia Vegas, en su libro Derecho Fiscal. Parte general e impuestos federales de Editorial Oxford, nos regala la siguiente definición de contribución:
Es la obligación legal de Derecho Público creada por medio de una ley para el sostenimiento de gastos públicos federales, estatales y municipales, sustentada en la proporcionalidad y la equidad.

Contribuciones fiscales en general

Según el Código Fiscal de la Federación (CFF), los sujetos obligados a contribuir al gasto público son:

Las personas físicas y las morales están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por lo tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante la ley podrá destinarse una contribución a un gasto público específico.

Como podemos analizar, el primer párrafo del Artículo 1 del CFF regula los sujetos pasivos de la relación jurídico-tributaria. Es decir, pueden ser personas físicas y morales sin distingo alguno de su naturaleza; nacionales o extranjeros; personas morales civiles o mercantiles. Y pueden ser definidos como aquellos cuya situación jurídica coincide con la hipótesis general y abstracta contemplada en una ley como hecho generador de un crédito fiscal. Esta coincidencia genera un vínculo entre los sujetos activo y pasivo conocido como relación jurídico-tributaria, que tiene la característica de ser obligacional y admite ser definida como la posibilidad de que el sujeto activo —Estado (acreedor)— obligue al pago de una deuda fiscal al sujeto pasivo —contribuyente (deudor) — en los términos exactos consignados en la ley.

La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen expresamente.

Los estados extranjeros, caso de reciprocidad, no están obligados a pagar impuestos. No quedan comprendidas en esta exención las entidades o agencias pertenecientes a dichos estados.

Las personas que, de conformidad con las leyes fiscales, no estén obligadas a pagar contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan en forma expresa las propias leyes.

El artículo anteriormente transcrito es de suma importancia para entender la materia fiscal, ya que de él se desprenden los siguientes tópicos:

a) Sujetos pasivos de la relación jurídico-tributaria
b) La supletoriedad del propio CFF
c) El destino de las contribuciones

Relación jurídico-tributaria

Recordemos que los sujetos pasivos pueden ser personas físicas y morales sin distinción de alguna naturaleza; pueden ser residentes en México o en el extranjero; personas morales de naturaleza civil y mercantil. En su conjunto, pueden definirse como aquellos cuya situación jurídica coincide con la hipótesis general y abstracta contemplada en una ley como hecho generador del crédito fiscal. La coincidencia aquí descrita genera un vínculo entre los sujetos activo y pasivo, conocido como relación jurídico-tributaria, que tiene la característica de ser obligacional y puede ser definida como la posibilidad de que el sujeto activo —Estado (acreedor) — constriña al pago de una deuda fiscal al sujeto pasivo —contribuyente (deudor) — en los términos exactos consignados en la Ley.

Recordemos también que las obligaciones fiscales pueden ser de fondo o de forma. Las primeras —también conocidas en la doctrina como principales—, consisten en el pago de la contribución; y las segundas —secundarias o accesorias—, adoptan la multiplicidad de variantes que van desde presentar declaraciones, avisos, cumplir con requerimientos, citatorios o proporcionar información propia o de terceros, según la ley disponga.

Tratados internacionales

Recordemos que México tiene celebrados tratados internacionales en materia fiscal en diversos temas como:

a) Convenios de intercambio de información.
b) Tratados para evitar la doble tributación en el Impuesto Sobre la Renta.
c) Convención multilateral para aplicar las medidas relacionadas con los tratados fiscales para prevenir la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios (firmado el 7 de junio de 2017 y en espera de que entre en vigor).
d) Convenio sobre asistencia administrativa mutua en materia fiscal.

El señalamiento que hace el CFF de que se aplicará en defecto de las leyes fiscales especiales y sin perjuicio de los tratados internacionales de que México sea parte, es sobreponer estos en la jerarquía legal sobre aquél. Es la inserción expresa de la obligatoriedad de los Tratados en el Derecho Fiscal mexicano interno para que no quede duda su jerarquía legal, por lo que modificaciones posteriores a las leyes fiscales especiales o al CFF no alterarán la validez u obligatoriedad de aquellos.

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