Cómo sé qué forma de pago debo usar al facturar?

Desde julio de 2016 es obligatorio el llenado del campo de forma de pago en el CFDI. Este campo refiere a la forma en que se llevó a cabo la transferencia de dinero con base en las opciones disponibles en el catálogo C_FormaPago; es decir, en este campo debes especificar si pagaste en efectivo o tarjeta de crédito o débito, entre otras opciones. No confundir con el campo método de pago, donde se declara si el pago fue en parcialidades o en una sola exhibición.

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Algunos de los elementos del catálogo de formas de pago son evidentes, como es el caso de efectivo o tarjeta de crédito, pero algunos otros causan confusión. A continuación un glosario, con la clave entre paréntesis, para que entiendas qué significa cada término.

  • Efectivo (01): No tiene mayor ciencia, se trata de los pagos hechos con billetes y monedas, sin necesidad de recurrir a servicio financiero alguno.
  • Cheque nominativo (02): Se trata de los cheques que sólo pueden ser cobrados por la persona cuyo nombre está escrito en él.
  • Transferencia electrónica de fondos (03): Transferencia electrónica de dinero de una cuenta bancaria a otra.
  • Tarjeta de crédito (04): Tarjeta emitida por instituciones financieras para realizar transacciones a crédito.
  • Monedero electrónico (05): Prestación de despensa otorgada a través de una tarjeta electrónica.
  • Dinero electrónico (06): Retiro de efectivo en cajeros automáticos mediante el envío de una clave a un teléfono celular. En este rubro también entran los pagos hechos a través de PayPal, por ejemplo.
  • Vales de despensa (08): Prestación de despensa, pero en vales impresos.
  • Dación de pago (12): El deudor salda la deuda con una cosa distinta (un inmueble, por ejemplo).
  • Pago por subrogación (13): Si hay más de un acreedor del mismo deudor, uno de ellos puede pagar una deuda que a su vez tenga con el otro acreedor al transferirle sus derechos de cobro.
  • Pago por consignación (14): Cuando por intervención judicial el deudor hace valer su derecho a pagar, aún en contra de la voluntad del acreedor.
  • Condonación (15): El acreedor libera del pago al deudor.
  • Compensación (17): Cuando dos personas son mutuamente y a la vez acreedores y deudores, y deciden saldar sus deudas descontando de lo que el otro les debe.
  • Novación (23): Cuando la obligación de pago anterior se extingue, pero es sustituida por otra.
  • Confusión (24): Cuando se extingue una obligación por concurrir en la misma persona obligaciones contradictorias, en este caso como acreedor y deudor.
  • Remisión de deuda (25): El acreedor concede una reducción parcial o total de la deuda.
  • Prescripción de caducidad (26): Expiración del tiempo durante el cual el deudor puede presentar una demanda para que se realice el pago.
  • A satisfacción del acreedor (27): Convenio firmado por ambas partes en el que se acuerda la extinción de las obligaciones.
  • Tarjeta de débito (28): Tarjeta para realizar pagos con el dinero disponible en una cuenta bancaria.
  • Tarjeta de servicios (29): Tarjetas bancarias de pagos a crédito con plazos más cortos que las de crédito.
  • Aplicación de anticipos (30): Si la transacción no es por el valor total, sino por concepto de anticipo.
  • Por definir (99): Cuando aún no se ha recibido el pago.

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EMISIÓN DEL CFDI Y COMPLEMENTO DE EROGACIONES POR CUENTA DE TERCEROS, ¿APLICA CUANDO NO SE COBRA POR EL SERVICIO?

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Conoce la postura de la autoridad fiscal ante las dudas sobre pagos de erogaciones a través de terceros para conocer si el CFDI con el complemento de identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros.

A través de la Tercera Reunión Bimestral 2019 con las Coordinaciones Nacionales de
Síndicos del Contribuyente el pasado 20 de junio de 2019, se efectuaron varios
planteamientos a la autoridad fiscal por parte de diversos organismos como los
Coordinadores Nacionales de Síndicos del Contribuyente del Instituto Mexicano de
Contadores Públicos (IMCP), entre otros, en relación a los pagos de erogaciones a través
de terceros, en el cual se hizo el siguiente planteamiento para conocer la postura de la
autoridad respecto al alcance de la cuenta en que un tercero tiene que identificar el monto que reciba para cubrir gastos por cuenta de un contribuyente y también para conocer si el CFDI con el complemento de “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros” solo lo deberán emitir aquellos que efectivamente obtengan ingresos por la prestación de servicios por realizar los pagos por cuenta del contribuyente:
“IMCPPlanteamiento 16. Pago de erogaciones a través de terceros Fundamentos legales: Regla 2.7.1.13. RMF 2019.
El pasado 29 de abril de 2019 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019, en la cual, a través de la regla 2.7.1.13., establece el procedimiento para que los contribuyentes puedan realizar erogaciones a
través de terceros por bienes y servicios, dando dos opciones para ello.
Una de las opciones es que el contribuyente proporcione el recurso al tercero de manera previa a la realización de las erogaciones, para lo cual se deberá cumplir con lo siguiente:

“II.- ….

a) El contribuyente deberá entregar el dinero mediante cheque nominativo a favor del tercero o mediante traspasos a sus cuentas por instituciones de crédito o casas de bolsa.

b) El tercero deberá identificar en cuenta independiente y solamente dedicada a este fin, los importes de dinero que les sean proporcionados para realizar erogaciones por cuenta de contribuyentes.

c) …

d) En caso de existir remanente de dinero una vez descontadas las erogaciones realizadas por cuenta del contribuyente, el tercero deberá reintegrarlo a este, de la misma forma en como le fue proporcionado el dinero.
e) Las cantidades de dinero que se proporcionen por el contribuyente al tercero deberán ser usadas para realizar los pagos por cuenta de dicho tercero o reintegradas a este a más tardar transcurridos 60 días hábiles después del día en que el dinero le fue proporcionado al tercero por el contribuyente.”
Como se puede observar, en el inciso  b) se establece que el tercero deberá identificar en
cuenta independiente y solamente dedicada a ese fin para la realizar gastos por cuenta del contribuyente.

Sin embargo, la regla no es clara en cuanto al tipo de cuenta, es decir, si se refiere a una
cuenta contable o a una cuenta bancaria, situación que ha generado controversia entre los  contribuyentes, e incluso en #VideoChat impartido por el SAT se ha consultado este tema, y no ha sido dilucidado.
En caso de que fuera una cuenta bancaria, resulta complicado la apertura de una cuenta por cada contribuyente por el que realicen gastos, por lo cual generaría erogaciones adicionales y carga administrativa para el control de dicha cuenta.
Solicitud:
Con la finalidad de generar certeza a los contribuyentes el SAT, se solicita a la autoridad
precisar cuál es el alcance conceptual de “cuenta independiente y solamente dedicada a
este fin” a que se refiere el inciso b) de la regla antes señalada.
Adicionalmente se solicita a esta H. Autoridad confirmar que el CFDI con el complemento
de “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros” solo lo deberán
emitir aquellos que efectivamente obtengan ingresos por la prestación de servicios por
realizar los pagos por cuenta del contribuyente.
Respuesta SAT:
Respecto de la cuenta que señala el inciso b), de la fracción II de la regla 2.7.1.9. de la RMF vigente, se aclara que se trata de una cuenta que sirve para diferenciar los recursos que recibe que tienen como fin el realizar erogaciones por cuenta y mandato de otro
contribuyente, es una cuenta contable de orden.
El CFDI con el complemento de “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta
de terceros”, es aplicable a aquellos contribuyentes que obtienen ingresos por la
prestación de servicios por realizar los pagos por cuenta del contribuyente, es decir, a
los que se ubiquen en el supuesto que la propia regla señala. ”
De la respuesta de la autoridad, puede concluirse que únicamente quienes cobren por el
servicio de efectuar gastos por cuenta de terceros, son quienes deben incorporar al CFDI
de sus servicios, el complemento “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros”.

Es importante recalcar lo anterior, debido a que en la práctica existen empresas
pertenecientes a un mismo grupo y que por diversas situaciones en el manejo o liquidez de sus recursos, tienen que recurrir al esquema de solicitar a una empresa del mencionado grupo que se efectúen gastos por su cuenta, sin que de por medio haya una contraprestación.

Derivado de lo anterior, en el caso mencionado en el párrafo anterior no tendrían la
obligación de utilizar el complemento de gastos por cuenta de terceros, ya que tampoco
habría la obligación de emitir CFDI por el cobro de los servicios de pago por cuenta de
terceros. No obstante esta conclusión, es recomendable analizarla detenidamente con su
asesor fiscal.
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Cambios en el anexo 24 en la Resolucion Micelanea Fiscal

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La autoridad hace una corrección a la publicación hecha el pasado 7 de mayo en el Diario Oficial de la Federación, en la cual modificó el listado de Códigos Agrupadores para el reconocimiento de los tipos de ingresos y de devolución en la región fronteriza norte (RFN). En la última actualización, se puede observar que la autoridad mantiene los conceptos y códigos agrupadores originales, y añade al final los nuevos, quedando de la siguiente manera:

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Te invitamos a consultar con tu fiscalista si aplican estos cambios para tu contabilidad.
Implementados los cambios deberás enviar nuevamente tu Catálogo de Cuentas y Balanza de Comprobación conforme a la Regla 2.8.1.7 de la RMF.

Toma en cuenta la facilidad para el envío de la contabilidad electrónica
Esta facilidad te permite cumplir con la obligación fiscal de enviar archivos en formato XML de las transacciones realizadas por medios electrónicos.

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Persisten problemas con nuevo catálogo de cuentas; SAT proyecta cambios

El anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal de 2019 contiene las referencias técnicas para la elaboración de la Contabilidad Electrónica, el cual fue modificado este 07 de mayo de 2019 al publicarse en el Diario Oficial de la Federación.

 

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La adecuación al anexo 24 de la RMF 2019 se realizó a las cuentas de ingresos, para definir nuevos tipos de ingreso de la zona fronteriza norte.

  • Ventas y/o servicios gravados realizados en zona fronteriza norte
  • Ventas y/o servicios gravados realizados en zona fronteriza norte de contado
  • Ventas y/o servicios gravados realizados en zona fronteriza norte a crédito

Pero en lugar de agregarlos al final de los tipos de ingresos para no mover los códigos agrupadores anteriores, los inserto (literalmente) en el catálogo existente. Por lo tanto, los Contribuyentes que tienen definido su catálogo de cuentas en su sistema contable, deberán cambiar el código agrupador de la cuenta contable, aunque no tengan ingresos en la zona fronteriza norte.

 

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PAGOS CON TARJETA DE CRÉDITO: CFDI Y SU COMPLEMENTO DE GASTOS POR CUENTA DE TERCEROS

Como se recordará, el pasado 29 de abril fue publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019, y sus Anexos 1 y 1-A (RMF).

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En dicha RMF se dieron a conocer en la regla 2.7.1.13. diversos lineamientos para la emisión de CFDI cuando se efectúen pagos a través de terceros que como también se recordará es una práctica común que es permitida y regulada por la Ley del ISR.
Dentro de los requisitos mas importantes es que ahora debe incorporarse al CFDI que se
emita por los ingresos que perciba el contribuyente como resultado de la prestación de
servicios otorgados, el complemento denominado: “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros” y donde puede ocurrir alguna de las siguientes situaciones:
a) La erogación se efectúa por el tercero y posteriormente se le rembolsa.

b) Se proporciona el dinero al tercero y se paga el gasto por cuenta de quien entrega
el monto de dinero.
A raíz de este complemento, han surgido algunas dudas respecto a las situaciones en las
que podrían aplicar los requisitos mencionados para la emisión del CFDI con el
complemento respectivo en operaciones de gastos efectuados por cuenta de terceros.
Una de estas dudas está referida al caso del pago con tarjeta de crédito, cuyo medio de
pago es muy común entre los contribuyentes ya sea para realizar una adquisición, gasto  o inversión.
Como podría verse, en este tipo de operaciones se involucra a una Institución Financiera
que emite la tarjeta de crédito y quien finalmente es la que hace el pago al proveedor de
bienes o servicios por cuenta del contribuyente.
No obstante que la Institución que emite la tarjeta de crédito pone a disposición del
contribuyente cierta cantidad de dinero para que efectúe los pagos para hacer un gasto,inversión, o compra, podría interpretarse que esta operación no significa que la
institución efectúe pagos por cuenta del contribuyente, debido a que tanto la Institución
financiera y contribuyente solo celebran un contrato de cuenta corriente, en el que el emisor de la tarjeta otorga un determinado monto de crédito en cuenta corriente para que el tarjetahabiente (contribuyente) disponga de los recursos otorgados mediante dicho crédito conforme los requiera mediante la tarjeta correspondiente.

Por lo anterior, aun considerando los argumentos mencionados, es necesario contar con un análisis mas detallado sobre este tipo de operaciones por parte de los contribuyentes
con sus asesores fiscales para concluir que dichas operaciones no corresponden a pagos
por cuenta de terceros, y por tanto no resultan aplicables los requisitos relacionados con la emisión y obtención del CFDI con el complemento “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros”.

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¿Suspensión provisional en los amparos vs. eliminación de la compensación?

Se publicó el 31 de mayo de este 2019 en el Semanario Judicial de la Federación una tesis aislada derivada de una queja presentada por la Jefa del SAT respecto a si es procedente conceder la suspensión provisional en el amparo contra los efectos y consecuencias de la fracción VI del artículo 25 de la LIF 2019 y esta ha vuelto a despertar la polémica sobre este tema, nos comenta el maestro Jesús Edmundo Coronado Contreras, coordinador editorial de las áreas de Fiscal, Jurídico Corporativo y Comercio Exterior de IDC Asesor Fiscal, Jurídico y Laboral y coordinador de la comisión de Derecho Penal Internacional del Ilustre y Nacional Colegio de Abogados de México A.C.

 

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Hay que recordar que dicho numeral establece que para el ejercicio fiscal 2019, los contribuyentes constreñidos a pagar mediante declaración que tengan saldo a favor, únicamente podrán compensar cantidades por adeudo propio, y solamente derivadas del mismo impuesto. Eso ha originado que muchos pagadores de impuestos inconformes con dicha disposición interpongan amparos en su contra.

Algunos de ellos, dentro de esa promoción han solicitado la suspensión provisional, es decir, que el citado numeral no les sea aplicado y sí puedan recurrir a lo previsto en los preceptos 23 del CFF y 6o. de la LIVA.

La respuesta por parte de los tribunales ha sido bastante variada, pero ha habido varios que se han decantado por concederla y es de ese razonamiento sobre el que versa la tesis aislada de rubro: “COMPENSACIÓN DE CONTRIBUCIONES. PROCEDE CONCEDER LA SUSPENSIÓN PROVISIONAL EN EL AMPARO CONTRA LOS EFECTOS Y CONSECUENCIAS DEL ARTÍCULO 25, FRACCIÓN VI, DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2019, QUE LIMITA ESE MECANISMO DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS”, visible en el Semanario Judicial de la Federación, Décima Época, Materia: Común, Tesis aislada I.10o.A 103 A(10a.), Registro: 2019938, mayo de 2019.

En el citado criterio se considera que al promoverse amparo contra la fracción VI del artículo 25 de la LIF 2019 y solicitarse la suspensión provisional de sus efectos y consecuencias, para que el quejoso efectúe la compensación de acuerdo con los numerales 23 del CFF y 6o. de la LIVA procede concederla, pues no se contraviene los requisitos señalados en el dispositivo 128 de la Ley de Amparo, que consisten en que no se sigue perjuicio al interés social y no se contravienen disposiciones de orden público, toda vez que no se exime a los particulares del cumplimiento de su obligación de contribuir al gasto público, sino que solamente se les permite emplear ese mecanismo de extinción de las obligaciones tributariasello conforme a las reglas existentes antes de la expedición de la norma reclamada, es decir, sin las limitaciones que señala, hasta en tanto no se resuelva sobre la suspensión definitiva.

Como puede apreciarse, el criterio parte de una visión un poco simplista o reduccionista al conceder la suspensión simplemente por el hecho de que no afecta el mecanismo que se utilice, en tanto se dé cumplimiento a las obligaciones de carácter tributario; partir de premisas de esa clase conllevaría al fin de la importancia de la “forma” en materia fiscal.

Igualmente, este criterio viene a abonar en el debate desatado por la introducción de la eliminación de la compensación universal a través de la LIF 2019, pues así como han estado tribunales que han concedido la suspensión provisional, están aquellos que se han pronunciado en el sentido diametralmente opuesto y también tienen la facultad para emitir una tesis al respecto. Así que todavía hay camino por recorrer en este tema e IDC Asesor Fiscal, Jurídico y Laboral dará seguimiento al mismo, ya que todo vislumbra para que sea la Suprema Corte de Justicia de la Nación, quien tenga que solventar esta problemática.

No hay que olvidar que el 21 de diciembre de 2018 se aprobó la LIF 2019 como parte del paquete económico para este año, y la eliminación de la compensación universal según ha externado la actual administración se debió a que se están implementando medidas para combatir prácticas de evasión fiscal, las cuales se consideran vinculadas con la corrupción. Sin embargo, ante ello se han interpuesto más de dos mil amparos.

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Aviso de cancelación del RFC por liquidación

No en todos los casos se requiere presentar el aviso de liquidación

El artículo 27 del CFF, así el  29 fracciones X y XIV, y  30 fracciones VII y XI del RCFF, establecen la obligación  para las empresas que pretendan liquidarse  de   presentar  el aviso de inicio de ella  y la cancelación del RFC.

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LEE: SOCIEDAD DISUELTA ¿PUEDE REANUDAR ACTIVIDADES?

Para ello, deben cumplir con los requisitos de la ficha de trámite 85/CFF “Aviso de inicio de liquidación o cambio de residencia fiscal” y  presentar el formato RX “Formato de avisos de liquidación, fusión escisión y cancelación al Registro Federal de Contribuyentes”.

Las personas morales que opten por el procedimiento simplificado de disolución y liquidación de empresas por medio del  portal https://www.gob.mx/tuempresa pueden aplicar la regla 2.5.21 de la RMISC 2019.

Dicha regla prevé que las personas morales que lleven a cabo su disolución y liquidación por medio de la plataforma  mencionada y resulte procedente con base en la información con que cuente la Secretaría de Economía, y una vez que el SAT verificó que se encuentran al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, que se ajustan a la normatividad fiscal aplicable, y  no son objeto de las facultades de comprobación por la autoridad fiscal e  indicaron en el mencionado Portal que su domicilio fiscal es el mismo que se encuentra registrado en el SAT, podrán quedar relevados de presentar tanto el aviso de inicio de liquidación como el de cancelación en el RFC por liquidación total de activo.

El SAT por medio del buzón tributario podrá notificar al contribuyente sobre la procedencia de haber quedado relevado o no de presentar el aviso de inicio de liquidación.

 Posteriormente, se notificará al contribuyente sobre si queda o no relevado o no de presentar el aviso de cancelación en el RFC por liquidación total del activo dentro del plazo de 10 días hábiles, contado a partir del día hábil siguiente a aquel en el que la Secretaría de Economía haya avisado al SAT que realizó la inscripción de la cancelación del folio de la sociedad en el Registro Público de Comercio.

Por lo tanto aquellos contribuyentes que cumplan con los requisitos para realizar una liquidación simplificada quedan eximidos de presentar los avisos inicio de liquidación como el de cancelación en el RFC por liquidación total de activo.

Efectos de las operaciones en dólares

La globalización ha obligado a las empresas a pactar algunas de sus operaciones en moneda extranjera, lo cual no solo tiene repercusiones financieras sino fiscales, pues la variación en el tipo de cambio (TC) entre la divisa pactada y la moneda nacional genera una utilidad o pérdida por fluctuación cambiaria para aquellas.

 

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Para determinar si existe ganancia o pérdida cambiaria, además de considerar la fluctuación de la moneda extranjera, debe atenderse a la naturaleza de la operación, a saber:

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   (Foto: Redacción)

Debido a que contablemente cada empresa puede definir sus parámetros para fijar la paridad que tomará para el registro de sus operaciones en moneda extranjera, pueden existir diferencias con la ganancia o pérdida fiscal, pues para estas deberá considerar el TC con el que hubiese adquirido la moneda extranjera de que se trate y de no haber adquisición, el TC publicado por el Banco de México (Banxico) en el DOF el día anterior a aquel en que se causen las contribuciones.

Los días en que el Banxico no lo publique, deberá  aplicar el difundido con anterioridad al día en que se causen las contribuciones (art. 20 del CFF).

Aun cuando en términos del CFF para calcular las contribuciones se estará al tipo de cambio de adquisición de la moneda extranjera en cuestión (cuando se dé este supuesto), debe atenderse a la norma específica, en este caso la LISR, que prevé que  la pérdida cambiaria no podrá exceder de la que resultaría de considerar el tipo de cambio publicado en el DOF (el día inmediato anterior) correspondiente al día en el cual se sufra la pérdida.

Es decir, pone un límite a la pérdida considerando el TC publicado por el Banxico, pero la ganancia cambiaria no está limitada porque genera un ingreso acumulable.

Para efectos del IVA no se determina fluctuación cambiaria porque se causa con base en flujo de efectivo (art. 1-B LIVA). Esto significa que el ingreso gravado o la deducción autorizada provenientes de una operación pactada en moneda extranjera será el importe efectivamente cobrado o pagado, a su equivalente en moneda nacional considerando el TC de la fecha en que efectivamente se está cobrando o pagando la transacción.

Para comprender mejor como se obtiene la ganancia o pérdida cambiaria en el caso de las personas morales del régimen general de la LISR, considera el siguiente ejemplo.

La empresa “Componentes Integrales, SA de CV”, desea determinar los efectos de la fluctuación cambiaria por una compra a crédito el 14 de diciembre de 2016 a su proveedor “Circuitos del Sureste, SA” que pagó el 20 del mismo mes.

Contable y fiscalmente se registrarán las compras con el mismo tipo de cambio: el publicado en el DOF el día inmediato anterior a la fecha de cada operación.

Para efectos del ISR, deberá determinarse el efecto de la fluctuación cambiaria en la cuenta de proveedores con los TC del DOF:

Ganancia (pérdida) cambiaria fiscal

Concepto Importe
Importe en moneda nacional a la fecha de la compra $100,500.00
Menos: Importe en moneda nacional a la fecha de la liquidación 101,000.00
Igual: Ganancia (pérdida) cambiaria fiscal ($500.00)

Contablemente se registrará el pago de la factura con el valor en que hubiese adquirido la divisa para liquidar la operación:

Fluctuación contable

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   (Foto: Redacción)

 

Ganancia (pérdida) cambiaria contable

Concepto Importe
Importe en moneda nacional a la fecha de la compra $100,500.00
Menos: Importe en moneda nacional a la fecha de la liquidación 101,100.00
Igual: Ganancia (pérdida) cambiaria contable ($600.00)

Como puedes observar los efectos de la fluctuación cambiaria pueden tener un tratamiento  contable distinto al relativo a las disposiciones fiscales, por ello resulta indispensable conocer su manejo en ambas materias, con la finalidad de no afectar en la medida de lo posible las finanzas de la empresa o incurrir en una omisión de ingresos o deducciones improcedentes para efectos fiscales.

 

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Qué más trajo la RMISC 2019

El 29 de abril, el SAT dio a conocer en el DOF  la RMISC 2019. Este documento contempla las siguientes novedades respecto del ISR: 

 

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  • Quienes efectúen las retenciones del ISR e IVA deben emitir el CFDI de retenciones e información de pagos conteniendo los datos de los ingresos por viajes y su complemento “Servicios Plataformas Tecnológicas”, en el entendido de que el único pago a dichas personas físicas que será deducible para la persona moral será el que conste en dicho CFDI (regla 3.11.12. Reforma). El complemento “Servicios Plataformas Tecnológicas” entrará en vigor 30 días después de que el SAT lo publique en su portal (art. Noveno Transitorio).

 

  • Quienes proporcionen el uso de plataformas tecnológicas a personas físicas para prestar de forma independiente el servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados, que opten por retener el ISR e IVA, deben presentar un caso de aclaración en el Portal del SAT de conformidad con lo señalado en la ficha de trámite 292/CFF “Aviso para optar por efectuar la retención del ISR e IVA a prestadores de servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos”, contenida en el Anexo 1-A, manifestando de manera expresa que efectuarán dichas retenciones (regla 3.11.13. Adición

 

  • Las personas físicas que presten de forma independiente el servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados mediante el uso de plataformas tecnológicas, quedarán relevados de la presentación del Aviso a que se refiere la ficha de tramite 71/CFF “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A, cuando quien les proporcionen el uso de las plataformas tecnológicas, cumplan con lo siguiente: manifiesten a la autoridad que optan por retener el ISR e IVA; enteren al SAT las retenciones de ISR e IVA, relacionando el monto retenido con la clave en el RFC y el nombre de la persona física que prestó el servicio; o emitan los CFDI con el complemento de “Servicios Plataformas Electrónicas”

 

  • Las personas físicas que dejen de prestar de forma independiente el servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados, a través de las plataformas tecnológicas, que manifiesten a la plataforma tecnológica que ya no desean que les efectúen la retención de ISR e  IVA, deberán presentar el aviso de actualización de actividades económicas y  obligaciones, conforme a lo dispuesto por la ficha de trámite 71/CFF “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A (regla 3.11.16. Adición). Puede presentarse por las personas físicas a partir del 01 de junio de 2019 (art. Cuadragésimo Primero Transitorio)

 

  • Las personas físicas que prestan el servicio de transporte terrestre de pasajeros o de alimentos preparados a través de plataformas tecnológicas que optaron por las facilidades establecidas en el artículo 23 de la LIF, podrán variar el esquema de facilidades por única ocasión para poder ejercer la opción conforme al esquema de retención efectuado por las personas morales que prestan el servicio de dichas plataformas tecnológicas (regla 3.11.17. Adición)

 

  • Las personas físicas que prestan el servicio de transporte terrestre de pasajeros o de alimentos preparados a través de plataformas tecnológicas, y además obtengan ingresos por otras actividades empresariales dentro del RIF, pueden continuar con la opción de las facilidades establecidas en el artículo 23 de la LIF, para aplicarlas por los ingresos percibidos por otras actividades empresariales (regla 3.11.18. Adición)

 

  • Se elimina la opción para los contribuyentes que obtengan ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, de presentar sus declaraciones de pagos provisionales mensuales o trimestrales, a través de “Mis cuentas”, en el apartado “Mis declaraciones”; en virtud de tener que utilizar “Mi Contabilidad”, sin que sea necesario presentar declaraciones complementarias de los pagos provisionales del ISR o definitivos de IVA correspondientes a los meses de enero, febrero y marzo de 2019 si las presentaron utilizando el aplicativo electrónico “Mis cuentas” (regla 3.14.3. Deroga y art. Trigésimo Cuarto Transitorio)

 

  • El aviso para optar por tributar conforme a flujo de efectivo, podrán presentarse a más tardar dentro de los 30 días posteriores a la entrada en vigor de la RMISC 2019 (regla 3.21.6.1 y art. Trigésimo Sexto)

 

  • La autoridad puede autorizar la enajenación de acciones a costo fiscal en caso de reestruccturación de sociedades constituidas en México pertenecientes a un mismo grupo, en atención a la ficha de trámite 78/ISR del Anexo 1-A. Esta podrá aplicar a partir del siguiente al que surta efectos la autorización y hasta que se vendan las acciones.
    Para  ello, se necestia presentar el aviso de protocolización del acta de asamblea con motivo de la suscripción y pago del capital (reglas 3.2.26., 3.2.27 y 3.2.28.)
  • Las personas morales que administren condominios de casa habitación, podrán solicitar su cancelación en el RFC de manera retroactiva por los últimos cinco ejercicios, cuando estén ubicadas en entidades federativas cuyas legislaciones locales no les reconozcan personalidad jurídica (regla 3.1.21.)

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NOVEDADES EN CFDI Y EL COMPLEMENTO DE PAGOS

Resolución Miscelánea Fiscal para 2019 difundida en versión anticipada por el SAT el pasado 22 de abril, se hizo una adecuación respecto al complemento de pagos, ¡conócela a detalle!

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Como se recordará, a partir de septiembre de 2018 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) otorgó a través de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) una facilidad relacionada con la expedición Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) en la que los contribuyentes que no reciban el pago del monto total del CFDI al momento de su
expedición, podrán considerarlo como pagado en una sola exhibición “PUE” y no como
“PPD” siempre y cuando se cumplieran los siguientes requisitos establecidos en la regla
2.7.1.44. de dicha RMF:
Indicar como método de pago “PUE” (Pago en una sola exhibición) en el CFDI, aun
cuando no se haya pagado.
El cobro correspondiente del CFDI se haga a mas tardar el día 17 del mes siguiente
a aquél al que se emita el comprobante.
El CFDI deberá indicar la forma en que se realizará el pago (Transferencia, Pago con
cheque, etc.)
Los impuestos que se trasladen podrán acreditarse en el mes en que efectivamente
se paguen y no en la fecha de emisión del CFDI.

Cuando la forma de pago cambie, se emitirá un nuevo CFDI sustituyendo al anterior.
Cuando el CFDI no se pague antes de la fecha señalada, se cancelará y se emitirá
uno nuevo señalando como método de pago “PPD” (Pago en parcialidades o diferido) y
el método de pago “99 Por definir”, debiendo relacionar el nuevo CFDI con el cancelado
como “sustitución de documentos”.
Se emitirá el CFDI con el complemento de Recepción de Pagos cuando se reciba el
pago.
No obstante lo anterior, en la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019 difundida en versión anticipada por el SAT el pasado 22 de abril, se hizo una adecuación a esta facilidad, haciéndola más lógica en cuanto a los momentos de emisión del CFDI, pago y causación de impuestos de los contribuyentes, especialmente en cuanto al IVA.

Se modificó la regla 2.7.1.44. de la RMF para indicar que los contribuyentes que no
reciban el pago del monto total del CFDI al momento de su expedición, podrán
considerarlo como pagado en una sola exhibición cuando el pago de la totalidad de la
contraprestación del comprobante se haga, o se estime que se haga, a más tardar el
último día del mes en que se haya emitido el comprobante, cabe señalar que hasta el
momento esta es la única adecuación a esta facilidad.
Por ello es importante verificar que tanto los controles administrativos como los sistemas de facturación tomen en consideración estas adecuaciones para poder ejercer la facilidad mencionada.
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