Categoría: Nomina

En México, el reparto de utilidades o PTU, es un aspecto esencial en la relación laboral entre empleados y empresas. La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es un derecho establecido por la Ley Federal del Trabajo, garantizando que los empleados reciban una parte justa de las utilidades de las empresas a las que prestan sus servicios.

Es crucial calcular el PTU de manera precisa, tomando en cuenta el salario diario promedio y el tiempo trabajado de cada empleado. Además, es fundamental cumplir con los plazos establecidos para cumplir con esta prestación y mantener un registro detallado de los cálculos.

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En este artículo veremos los puntos más importantes del reparto de utilidades para que asegures el cumplimiento de tus obligaciones como patrón y fortalezcas la relación con tus trabajadores.

¿Qué es el PTU y quiénes tienen la obligación de pagarlo?

Como mencionamos, la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es un derecho laboral que establece la Ley Federal del Trabajo, donde los empleados reciben una parte de la ganancias de la empresa para la que trabajan.

Para definir quiénes o qué empresas tienen la obligación de pagar las utilidades a los empleados, la LFT establece que las empresas que hayan obtenido una utilidad mínima de 300 mil pesos en el ejercicio fiscal, son las que están obligadas a realizar el reparto de utilidades, teniendo como fecha límite el 30 de mayo.

Además, el Servicio de Administración Tributaria señala que personas físicas con actividades empresariales que tengan empleados bajo su mando, también deben pagar utilidades, siendo su plazo máximo hasta el 29 de junio.

Reiterando, el PTU es un derecho a recibir de los trabajadores, no un beneficio otorgado por el empleador, por lo que no puede ser sustituido por otros pagos o prestaciones.

Conoce a fondo cómo funciona el reparto de utilidades y aspectos legales importantes

¿Cómo se calcula el reparto de utilidades o PTU?

Para hacer el reparto de utilidades, la empresa primero debe determinar cuáles fueron las utilidades del ejercicio fiscal a repartir, cálculo que debe realizarse al momento de presentar la Declaración Anual.

Una vez conociendo el total de utilidades para efectos fiscales, las empresas deben destinar el 10% para el reparto. Estableciendo el monto que será para el pago de utilidades, se debe hacer los cálculos correspondientes para determinar cuánto se pagará a cada trabajador.

De forma general, se calcula de la siguiente manera:

1. Ingresos acumulables – ingresos no deducibles de los exentos de los trabajadores = ingresos disminuidos.
2. Ingresos disminuidos – deducciones autorizadas = renta gravable para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades.
3. Renta gravable de PTU x porcentaje de participación (10%) = PTU a repartir.

Ahora bien, una vez teniendo el monto para el reparto a los colaboradores, se debe dividir en dos partes iguales. Un 50% se reparte equitativamente entre los trabajadores, considerando los días laborados. El otro 50% va proporcionalmente a los salarios de cada colaborador durante el año trabajado. 

Paso a paso con Aspel NOI

Veamos un ejemplo práctico de cómo es el cálculo con Aspel NOI, el sistema de nómina de Siigo Aspel que automatiza el proceso para asegurar la precisión.

Supongamos que una empresa tuvo un monto de PTU para repartir de $45,300.00. El 50% ($22,650.00) está destinado para el cálculo con base en los días laborados; mientras la otra mitad, es para la utilidad proporcional de salario o ingresos.

Entonces, de acuerdo con esto, ¿cómo se calcula por día trabajado? Primero debemos establecer el total de días laborados en el año de todos los colaboradores.

Digamos que los días laborados de los 3 empleados de la empresa es de 873.38. Por lo que debemos sacar el factor de días para establecer la utilidad por días laborados:

• Dividimos el monto destinado a utilidades para días trabajados entre el total de días: 22,650 / 873.38= 25.93

Nuestro factor de días es 25.93, número que multiplicaremos por los días trabajados por los colaboradores. En este ejemplo, los empleados tuvieron los siguientes días para PTU:

• Trabajador 1: 365 (x 25.93 = $9,464.45 de utilidad por días).
• Trabajador 2: 312.85 (x 25.93 = $8,112.20 de utilidad por días).
• Trabajador 3: 195.53 (x 25.93 = $5,070.09 de utilidad por días).

Como vemos a continuación:

Ahora, saquemos las utilidades por ingresos. Considerando que el trabajador 1 tiene un salario anual de $80,520.00; el 2 de $78,428.64; y el 3 de $60,128.64, tenemos un total de ingresos anuales de $219,077.28.

Tomando en cuenta que tenemos como base de utilidades la otra mitad restante de $22,650.00, debemos multiplicarla por los ingresos anuales de cada trabajador y dividir el resultado entre el total de ingresos anuales de todos los colaboradores, como vemos a continuación:

Ahora, para el monto total de utilidades a repartir a cada uno de los trabajadores, se suma la utilidad por días más las utilidades por ingresos de cada uno. Por lo que, para nuestro ejemplo, cada colaborador recibiría los siguientes montos:

• Trabajador 1: $17,789.27
• Trabajador 2: $16,220.79
• Trabajador 3: $11,286.68

Factores a considerar en el cálculo del PTU

Existen algunos puntos importantes a considerar para el cálculo de la participación de los trabajadores:

• Los salarios deben estar correctamente registrados y respaldados con los CFDI de nómina.

• Se debe considerar todos los aspectos referentes al tiempo de trabajo de cada uno de los empleados, tomando en cuenta ausencias justificadas e injustificadas.

• Los bonos y comisiones deben ser separados del salario base y no incluirlos en el cálculo del reparto de utilidades.

• El monto de utilidades tiene como límite 3 meses del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años.

• Los directores, administradores y gerentes generales no son considerados en el reparto de utilidades.

¿El PTU es gravable para ISR?

Otro tema que se debe tener presente es si el monto que se recibe de utilidades es gravable para el Impuesto Sobre la Renta.

La respuesta corta es sí, el PTU es gravable para el ISR, pero tiene una exención de hasta 15 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA) en el año de pago de utilidades. Es decir, si el monto que recibe el colaborador es igual o menor a 15 UMAs, no paga ISR por el concepto de utilidades.

Por otro lado, si el monto es mayor a las 15 UMAs, solo la cantidad excedente es gravada con el ISR. En este caso, el CFDI debe desglosar el monto que corresponde a lo gravado, así como lo exento. Para lo cual, se deben usar los atributos de «ImporteGravado» e «ImporteExento» en el nodo de Percepción.

Descubre cómo dimisnuir el PTU de tu ISR

Multas por no pagar el PTU

El artículo 994 de la Ley Federal del Trabajo establece que el patrón que incumpla con la obligación de pagar el PTU, estará sujeto a una multa de 250 a 5,000 Unidades de Medida y Actualización (UMA).

Recordemo que el valor del UMA cambia de manera anual, para 2024 su valor diario es de $108.57, el mensual de $3,300.53 y el anual $39,606.36.

Emisión del CFDI 

El pago del PTU se realiza por medio de una nómina extraordinaria, por lo cual es importante reflejarlo correctamente en el CFDI correspondiente al pago de PTU. La prestación debe ingresarse siguiendo el catálogo de claves del CFDI de nómina para evitar inconsistencias en el timbrado de PTU.

Toma en cuenta que, al emitir el CFDI de PTU se debe definir de la siguiente forma:

• Tipo de nómina: Extraordinaria, incluir en nómina ordinaria.
• Tipo de percepción: 003 – PTU.

Asegúrate de ingresar la clave correspondiente a PTU (003), puesto que es común equivocarse y usar:

• 001 (Sueldos, Salarios Rayas y Jornales).
• 002 (Aguinaldo).
• 038 (Otros ingresos por salarios).

Consejos para optimizar el cálculo del PTU

Mantén registros precisos y actualizados:

Asegúrate de llevar tu contabilidad de forma detallada, tomando en cuenta todos los movimientos relacionados con la nómina, como salarios, bonificaciones y cualquier otro beneficio que se otorgue a los colaboradores. Tener un sistema contable sólido, preciso y actualizado facilita el cálculo efectivo del PTU.

Cumple las disposiciones legales:

Revisa las disposiciones legales relacionadas con el cálculo del PTU, establecidas en la Ley Federal del Trabajo y en su reglamento para garantizar el cumplimiento de conformidad con lo que se pide.

Invierte en herramientas tecnológicas:

La implementación de softwares especializados, como Aspel NOI, simplifica y agiliza el proceso de cálculo. Por ejemplo, Aspel NOI es un sistema diseñado específicamente para el manejo de la nómina, asegurando el cumplimiento de las obligaciones y garantizando la precisión en los cálculos.

Busca asesoramiento profesional, de ser necesario:

Si tienes dificultades para calcular el PTU de forma precisa o necesitas orientación en alguna situación específica compleja, busca asesoramiento profesional. Un contador con experiencia en temas laborales y fiscales te puede brindar asistencia experta para garantizar el cumplimiento normativo y la eficiencia en el cálculo del PTU.

Realiza el cálculo y pago de PTU con Aspel NOI

¡Tan fácil como configurar tu nómina dentro de Aspel NOI y dar un clic! Nuestro sistema de nómina se encarga de realizar todos los cálculos necesarios, incluyendo los relacionados para cuando el monto de utilidad de un trabajador supera el límite establecido.

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¿Cuándo entra en vigor la nueva Reforma de Vacaciones Dignas? 

Respuesta:

A partir del 1 de enero de 2023, los trabajadores disfrutarán de un periodo continuo de un mínimo de 12 días de vacaciones desde su primer año laboral en la empresa.

¿Cómo irán incrementando los días de vacaciones conforme a los años de antigüedad del trabajador? 

*Artículo 76 de la Ley Federal del Trabajo. 

¿Cómo se realiza la actualización de las tablas del Salario Diario Integrado (SDI)?

Respuesta:

Al generar el primer periodo de nómina del año 2023 el sistema muestra la tabla con los nombres de los colaboradores, las fechas respectivas en la que cumplen años laborales, así como la tabla de vacaciones con las que cuenta cada uno de los empleados.

¿Cuál es la condición para la actualización del periodo de vacaciones por trabajador?

Respuesta:

Si los trabajadores cumplen su aniversario en el primer periodo de nómina 2023, se aplicará el cambio en la tabla de SDI y se verá reflejado dentro del detalle del trabajador.

¿Dónde consulto el cambio de SDI del trabajador en Aspel NOI?

Respuesta:

En NOI, ese cambio se puede consultar en la ruta:

 Menú > Nómina > Trabajadores > Trabajadores > Expediente de trabajador >

Salario.

¿Qué proceso es necesario realizar para la integración de la reforma vacaciones dignas?

Respuesta:

Consulta el tutorial Integración de la reforma “Vacaciones dignas” en Aspel NOI 10.0

Si los colaboradores tienen menos de un año de antigüedad y el aniversario laboral se cumple después de la entrada en vigor de la reforma, ¿Cómo aplicaría?

Respuesta:

1. partir del año de antigüedad se le otorga los nuevos días de vacaciones. El SDI considera días de prima vacacional de vacaciones dignas desde el 01 de enero de 2023.

• Si los colaboradores tienen menos de un año de antigüedad y el aniversario laboral se cumple antes de la entrada en vigor de la reforma, ¿Cómo aplicaría?

Respuesta:

En enero del 2023 se seguirán disfrutando los días asignados en 2022, y a partir del aniversario del 2023, se asignarán los nuevos días de vacaciones. El SDI considera los días de prima vacacional de la ley vigente en 2022.

En su aniversario laboral en 2023, el SDI aplicará los días de prima vacacional de vacaciones dignas.

• ¿Se podrá agregar la tabla de vacaciones manualmente si tengo la versión NOI 9.0?

Respuesta:

Las vacaciones dignas solamente aplicarán en la versión NOI 10.0.

• ¿Qué sucede si la empresa da prestaciones superiores definidas por la ley?

Respuesta:

Es importante que primero revise las nuevas condiciones de vacaciones que aplicaran a sus trabajadores y que determine los cambios que procedan en las tablas de vacaciones y salario del sistema.

 

Antecedente

Derivado del incremento en el Salario Mínimo General, así como de la actualización de las
Tablas del ISR para el año 2023, aquellos trabajadores que perciben un Salario Mínimo, al
aplicarles la mecánica del cálculo del ISR, por primera vez no se obtiene un excedente de
Subsidio al empleo para pagarles, sino por el contrario, resulta un ISR a cargo que retenerles.

Notas: – La tabla de subsidio para el empleo no tuvo cambio alguno. – El Salario Mínimo de la Zona Fronteriza también tuvo un incremento. Cabe la pena señalar que en esa área geográfica en particular, ya se había presentado esta situación de que ingresos equivalentes a un salario mínimo generaban un ISR a cargo de los trabajadores. Es importante considerar que el Artículo 96 de la LISR establece que: “No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente”; es decir, los trabajadores que perciben ingresos equivalentes a un salario mínimo, no se les debe retener ISR. Situación en el sistema Aspel NOI Para no retener ISR a los trabajadores con ingresos equivalentes a un salario mínimo, es necesario agregar una condición que haga la evaluación del monto total de percepciones del trabajador en la nómina, para determinar si es igual o menor a un salario mínimo del periodo, o si es mayor. Para ello, se sugiere actualizar la fórmula de la deducción D001 ISR, de la siguiente manera:

@SI[(BE+BF1)<=((SM*DP)+.01),0,ISPT]

Con esta actualización, en el caso de trabajadores que tengan un total de percepciones por un
monto igual o menor a un salario mínimo del periodo, el monto de la Deducción ISR será CERO y no
se presentará en el recibo de nómina del trabajador. No obstante, el atributo SubsidioCausado del
recibo electrónico (XML), reportará el valor del subsidio aplicado del periodo correspondiente al
ingreso del trabajador:

Salario Mínimo Genera

En el caso de que el monto total de percepciones sea mayor a un salario mínimo del periodo, el
monto de la Deducción ISR será mayor a CERO y aparecerá en el recibo del trabajador. Así mismo,
se registrará el subsidio aplicado del periodo en el atributo SubsidioCausado del recibo electrónico
(XML), tal como sucede cotidianamente.
¡Aviso Importante ¡
Si en algún momento la solución fue configurar al trabajador con Salario Mínimo General, para que
no se le calcule ISR y no se le aplique el subsidio, como se muestra en la siguiente imagen:

Salario Mínimo General

Se recomienda realizar la cancelación de los recibos electrónicostimbrados de dicha manera, debido
a que en el subsidio causado se tiene valor 0. Posteriormente, actualizar la fórmula de la deducción
D001 ISR como se mencionó anteriormente y volver a timbrar.
Configuración que causa este efecto:
Ruta: Detalle del trabajador > Fiscales > Detalle del Régimen > Gravable para: Desactivando el check
“ISR” y/o Subs. Empleo.

Conoce los pasos de cómo actualizar este campo en tu sistema NOI:

1. Herramientas.

2. Parámetros de la nómina.

3. Pestañas generales. 4. Actualizar el campo salario.

Dependiendo de la zona en que te encuentres puede variar su valor.

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A mediados de 2022, una iniciativa de reforma laboral comenzó a aumentar el número de días de vacaciones en México de seis a 12 en el primer año de trabajo. Es importante considerar el impacto de su aprobación en relación al factor de integración del Salario Base Contributivo (SBC).

¿Qué es un factor de integración?
El factor compuesto se utiliza para calcular el salario diario compuesto anual del trabajador, que a su vez se utiliza como base de cotización para calcular el pago de las cotizaciones obrero-patronales al IMSS y al INFONAVIT. Para calcular el factor integral, se deben considerar los siguientes factores:

Beneficios proporcionados por el empleador (aguinaldo, tiempo libre, pago de vacaciones, pago de horas extras, etc.).
El número de años que el trabajador ha estado en la empresa.

¿Cómo se calcula?

• Proporción diaria de aguinaldo: días de aguinaldo / 365
• Proporción diaria de prima vacacional: días de vacaciones * % prima vacacional / 365

Factor de integración salarial = 1 + proporción_diaria_aguinaldo + proporción_diaria_prima_vacacional

Es prioritario resaltar que se debe actualizar el factor de integración cuando exista alguna modificación en las prestaciones del empleado, tal como aumento en la prima vacacional o días de vacaciones.

Las vacaciones consisten en un periodo anual de descanso con goce de salario; por lo que, durante ese tiempo, los colaboradores reciben su retribución ordinaria, por ende, los salarios cubiertos durante el disfrute de esta prestación no integran al SBC.

En ocasiones, los empleadores no permiten que sus colaboradores tomen vacaciones, por lo que los «indemnizan» brindándoles una cantidad igual a la cantidad de días a los que tienen derecho, lo que, además de estar prohibido, también significa que la cantidad recibida ha sido La naturaleza de la renta especial, por lo que debe incluirse como variable en el bimestre que la cubre (artículo 79 LFT y artículo 30 fracción II LSS).

Por otro lado, dado que el bono vacacional se utiliza para que los colaboradores tengan ingresos durante las vacaciones para que puedan disfrutar de las vacaciones, debe pagarse cuando se toman las vacaciones (LFT Art. 80). Esta prestación se considera pagada, por lo que es un elemento fijo del factor de integración del SBC, como se conocía anteriormente, por lo que cuando se cubre, ya no se requiere la modificación de los salarios (Artículo 27 LSS, inc. 1, y artículo 30, fracción I).

El pago de la prima vacacional por esos días adicionales será un concepto que formará parte del salario, y bajo los términos de la Ley del Seguro Social, e integrará el salario base de cotización del trabajador, en consecuencia, en el pago de cuotas obrero patronales al IMSS, SAR e INFONAVIT. Al ser un pago derivado de la relación laboral también impactará en el pago de los impuestos locales sobre nómina.

Si el importe pagado se encuentra dentro de los parámetros de exención de 15 veces el valor de la UMA, sería un ingreso exento para el trabajador, pero no deducible en el Impuesto sobre la Renta en un 47%, para la empresa que lo paga.

Luego entonces, tendremos que esperar a ver qué implicaciones vendrán, si es que se realiza el cambio de esta iniciativa de Reforma Laboral en relación con el factor de integración del SBC tras aumentar los días de vacaciones en México.

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En este número de Enlace Aspel, se describen las mejoras que se realizaron a NOI  Asistente web 3.1.0, mismas que se detallan a continuación:

Lo nuevo en WEB

• Módulo Anticipos

Con la integración del módulo de Anticipos se agrega una nueva sección en Mis servicios dentro de Mi cuenta Aspel llamada NOI Anticipo mediante la cual se podrá controlar y revisar los movimientos generados en los ID de NOI Asistente contratados en dicho escritorio.

• Dicho servicio solo estará disponible para personas morales.

• Cuenta con las siguientes secciones:

Saldos: indica el saldo inicial del mes, total de depósitos, anticipos asignados, comisiones e IVA sobre comisiones.

Movimientos: los cuales se pueden filtrar por empresa, empleado, fecha y concepto. Estado de cuenta: el cual se puede descargar para su revisión

Información del servicio: información de facturación para las comisiones generadas, contrato del servicio y opción de cancelación del servicio.

Configuración de NOI asistente.

• El trabajador debe contar con cuenta clave configurada.

• Integración de política “Política de anticipos” que se encuentra en la sección de Anticipos, esta se emplea para cobrar la comisión que el administrador va a aplicar a cada Anticipo solicitado por el trabajador.

Configuración por oficinas, se cuenta con la opción de configurar que oficinas tendrán acceso a solicitar anticipos. 

• Reporte de anticipos

Se cuenta con campo específico para visualizar la comisión de anticipos aplicada a los empleados.

• Restaurar oficinas

Se tiene el botón “Restaurar” que permite replicar la configuración que se tenga en la oficina principal en alguna otra oficina de interés.

• Correo de anticipos

Se envía correo electrónico a los empleados notificando el anticipo y se adjunta el comprobante correspondiente.

• Aclaración de deposito

La función de “Aclaración de depósito” en el módulo “Anticipos” desde la opción “Más opciones” muestra los estados: “Solicitado”, “En atención” y “Verificado”.

• Preferencias

El botón llamado “Preferencias”, permite la posibilidad de visualizar los empleados dados de baja. Solo empleados tipo administrador lo podrán habilitar el parámetro. Se encuentra en el menú del usuario entre las opciones “NIP de asistencias” y “Cerrar sesión”.

• Comisiones de anticipos

Se refleja la comisión que se tenga configurada para los anticipos, esto en la ventana de confirmación de anticipo y en el detalle de anticipo.