CADE SOLUCIONES

Tratados para evitar la doble imposición fiscal, requisitos de aplicación

Con la finalidad de abatir los efectos de la doble tributación,
tanto la OCDE como la ONU y el Departamento del tesoro de
los EUA, se dieron a la tarea de estudiar, formular y promover
los mecanismos legales de alcance internacional, a través de
convenios tributarios.
Los modelos de convenio propuestos por estas instancias se utilizan en el siguiente orden
jerárquico:
1) Los de la OCDE
2) Los del Departamento del tesoro
3) Los de la ONU
En lo que se refiere a los tratados tributarios internacionales, es importante saber que
éstos son documentos legales de alcance extraterritorial, cuyas partes firmantes ostentan el nivel de Estados soberanos dispuestos a limitar o ceder parte de su soberanía por el mero hecho de conceder.

En ellos se especifican los siguientes:
Beneficios fiscales a los sujetos residentes en uno de los países socios, por tratado, y
receptores de ingresos repatriados desde el país de la fuente.

Derechos recaudatorios al Estado fiscalizador de los ingresos que hayan sido omitidos
por los sujetos inscritos a su padrón de contribuyentes, como resultado de las
operaciones celebradas entre éstos y sus partes relacionadas residentes o ubicadas en el
extranjero.

De los beneficios fiscales a residentes en el extranjero, es importante saber que los
tratados confieren beneficios fiscales a través de:

Las tasas de equilibrio: que son los porcentajes de retención aplicados a residentes en
el extranjero en su calidad de generadores de riqueza originada en el Estado de la
fuente, inferiores a las tasas contenidas en la legislación de este último en materia de
rentas.

• La neutralidad tributaria: es la legalización de métodos específicos, con base en los
  cuales las administraciones tributarias conceden un crédito fiscal a los contribuyentes
  que generan ingresos en el extranjero, con el objeto de augurar equidad tributaria
  para sus planes de globalización.

Para efectos de los convenios, la base tributaria se clasifica en ingresos tutelados y no
tutelados, según se muestra a continuación:

Ingresos tutelados son aquellos que se encuentran protegidos, amparados y regulados
expresa y particularmente por los convenios, a efectos de obtener un beneficio fiscal.
Mientras que los no tutelados son ingresos considerados dentro de la estructura de los
tratados como “Otras rentas”.
Se les aplican las disposiciones locales del país de la fuente, al menos en los convenios
bilaterales de los que México forma parte, siempre y cuando el ingreso gravable no constituya un beneficio empresarial, ingreso gravado sólo en el Estado de residencia, salvo que opere para los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente (EP) en el extranjero, porque también podría atribuirse el ingreso a éste como se verá enseguida.

En lo que se refiere a los derechos recaudatorios, éstos son concedidos de un Estado a otro fundamentalmente con la aplicación de la cláusula 7 de los convenios, que tratan sobre los beneficios empresariales (ingresos atribuibles).
¿Qué es específicamente? No se sabe con certidumbre porque el artículo 3 de los convenios (que trata de las definiciones de conceptos) no lo contempla.
Lo que se define en su inciso c) que una empresa de un Estado contratante y una empresa del otro Estado contratante significan, respectivamente, una empresa explotada por un residente de un Estado contratante y una empresa explotada por un residente del otro Estado  contratante. Dicha definición, la verdad no ayuda mucho.
No obstante, para comprender qué son los beneficios empresariales, el párrafo 2o. de la
cláusula 3 del convenio, apunta: “Para la aplicación del convenio por un Estado contratante, cualquier expresión no definida en el mismo tendrá, a menos que de su contexto se infiera una interpretación diferente, el significado que se le atribuya por la legislación de este Estado relativa a los impuestos que son objeto del convenio”.
Eso significa que hay que recurrir a la ley doméstica en ausencia de lo dispuesto por los
tratados (jerárquicamente superiores a las Leyes Federales e inferior a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos –CPEUM-, acorde al artículo 133 de esta última y al 5 de  la  ISR).
De esta manera, quienes no se encuentren expresamente identificados en cláusulas
independientes, son los que restarían al conjunto de beneficios empresariales no regulados expresamente en el convenio.

Estos sólo habrán de ser gravados por el Estado del cual es residente, la empresa que perciba ingresos (por ejemplo, una empresa de EUA cuando, de México -país de la fuente-, se realiza un pago al extranjero).
En esta situación, el país de la fuente -México- cede el derecho recaudatorio al Estado -país de residencia- al que pertenece la empresa perceptora.
¿Tienes dudas sobre este tipo de acuerdos y la forma de utilizarlos de forma adecuada? No olvides poner tus dudas en los comentarios.

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En este Re-instalable se incluye lo siguiente:
 Se incluye el ejercicio 2018 para la descarga CFDI del SAT.

En caso de que al ingresar a una empresa muestre un mensaje similar a «No se pudo crear la tabla ‘DOCTOSFISCALES», llevar a cabo el siguiente procedimiento:
1. Ubicar el archivo TradetiqCOI.xml en la ruta C:\Program Files (x86)\Common
Files\Aspel\Sistemas Aspel\COI8.00
2. Eliminar el archivo y reparar el sistema con el último reinstalable, verificar que el archivo tenga fecha del 18/04/18.
3. Entrar al sistema y dentro de control de archivos seleccionar la opción “instalación
automática”.

¿Sabes qué se puede hacer con los inventarios con productos rezagados?Conoce cuáles son las principales causas por las que falla un inventario y el proceso que se puede seguir para ser deducibles, fiscalmente hablando.

En las organizaciones, hemos observado que nuestros productos, materias primas: materiales Indirectos, artículos listos para su venta, etc., con el paso del tiempo se vuelven inventarios de lento movimiento u obsoletos, ya sea por el uso de nuevas tecnologías o por el desuso de los bienes que vendemos.

Esto no precisamente es indicativo de errores en la estrategia de venta o de un mal
funcionamiento, ya que la misma dinámica del mercado y las innovaciones tecnológicas van  dejando en rezago a los productos novedosos que en su momento cubrían las demandas y  necesidades de los clientes.

¿Cuáles son las fallas en el proceso que pueden producir la obsolescencia de un inventario?

Entre algunos ejemplos que nos ha tocado observar en el día a día de las organizaciones
podemos mencionar que:

• Se mantienen inventarios muy altos para respaldar la variabilidad de la operación.
• No se vigilan los inventarios de lento movimiento.
• Se pierde el control de los cambios solicitados por los clientes
• No se aplica PEPS como regla diaria

No obstante, es posible que los inventarios obsoletos: mercancías y productos de
empresas/entidades sean deducibles fiscalmente cuando

• El Importe de las mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados, en existencia, que por deterioro u otras causas no imputables a los contribuyentes, de acuerdo a la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR) hubiera perdido su valor: y que durante el ejercicio en que esto ocurra (siempre que se trate de bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación, vestido, vivienda o salud), antes de proceder a su destrucción, se ofrezcan en donación a las instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles: dedicadas a la atención de requerimientos básicos de subsistencia en materia de alimentacion, vestido, vivienda o salud de personas, sectores comunidades o regiones, de escasos recursos.

No se podrán ofrecer en donación aquellos bienes que en términos de algún
ordenamiento jurídico, relacionado con el manejo, cuidado o tratamiento de dichos
bienes, prohíba expresamente su venta, suministro, uso o establezca otro destino                para los mismos.

• Cuando a criterio de cada una de las entidades, las pérdidas de bienes, por caso
  fortuito o fuerza mayor, que no se reflejen en el inventario, sean deducibles en el
  ejercicio en que ocurran. La pérdida será igual a la cantidad pendiente de deducir a la fecha en que ocurra el evento.

• El costo de las mercancías que se enajenen, así como el de las que integren el
  inventario final del ejercicio: se determinará conforme al sistema de costeo absorbente sobre la base de costos históricos o predeterminados. En todo caso, el costo se deducirá en el ejercicio en el que se acumulen los ingresos que se deriven de la enajenación de los bienes de que se trate. En ningun caso se dará efectos fiscales a la revaluación de los inventarios o del costo de lo vendido.

Los contribuyentes que destinen parte de sus inventarios de mercancías, materias primas, productos en proceso y productos terminados, al consumo propio, podrán deducir el costo de los mismos como gasto o inversión según se trate, siempre que el monto de dicho gasto o inversión, no se incluya en el costo de lo vendido El registro contable deberá  ser acorde con el tratamiento fiscal, para cada giro o actividad, que se tenga como  contribuyente, ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).
Uno de los puntos que deberemos tener presente: que ésta ligado a los inventarios y a un
buen control y seguimiento de los mismos, es el faltante que se pude tener de ellos. De
acuerdo con la Ley de Impuesto al Valor Agregado (LIVA), el faltante está catalogado como:  la enajenación de dichos bienes. En este último caso la presunción admite prueba en contrario.

Otro punto a destacar: dentro de los inventarios es que No se considerará enajenación la transmisión de propiedad que se realice por causa de muerte, así como la donación, salvo que ésta la realicen empresas para las cuales el donativo no sea deducible para los fines del impuesto sobre la renta.

Se considera que se efectúa la enajenación de los bienes en el momento en el que
efectivamente se cobren las contraprestaciones sobre el monto de cada una de ellas.
En el caso de faltante de bienes en los inventarios de las empresas, se considera que se
efectúa la enajenación en el momento en que el contribuyente o las autoridades fiscales
conozcan dicho faltante, lo que ocurra primero; al tratarse de donaciones por las que se
deba pagar impuesto, en el momento en que se haga la entrega del bien donado o se
extienda el comprobante que transfiera la propiedad, lo que ocurra primero.

En el Reglamento del Impuesto al Valor Agregado (RIVA) se plantea lo siguiente: «No se consideran faltantes de bienes en los inventarios de las empresas, aquéllos que se originen  por caso fortuito o fuerza mayor, así como las mermas y la destrucción de mercancías, cuando sean deducibles para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.»

Cabe señalar que son responsables solidarios con los contribuyentes cuando las empresas  residentes en México o los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, por el impuesto que se cause por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y por mantener inventarios en territorio nacional para ser transformados o que ya hubieran sido transformados, hasta por el monto de dicha
contribución.

Por lo que se refiere a la Contabilidad, los registros de inventarios de mercancías: materias primas, productos en proceso y terminados, en los que se realizará el control sobre los mismos, que permitan identificar cada unidad, tipo de mercancía o producto en proceso y fecha de adquisición o enajenación según se trate, así como el aumento o la disminución en dichos inventarios y las existencias al inicio y al final de cada mes y al cierre del ejercicio fiscal, tendrán que precisar su fecha de entrega o recepción, así como si se trata de una devolución, donación o destruccion.  Asimismo, en el control de inventarios deberá identificarse el método de valuación utilizado y la fecha a partir de la cual se usa, ya sea que se trate del método de primeras entradas primeras salidas: ultimas entradas primeras salidas, costo identificado, costo promedio o detallista según corresponda

El inventario obsoleto genera una pérdida directa para las compañías: la reducción del inventario, permite tener espacio libre para utilizarlo en la expansión de la operación de producción: generando mavor beneficio y eficiencia en el espacio utilizado.

Sin embargo ¿qué ocurre con lo que se denomina: «Just in Time»? Se trata de una
herramienta que puede ser implementada en nuestras organizaciones, para disminuir
inventarios obsoletos, además de liberar espacios y todos los gastos que de un almacén se generan? Es muy recomendable que lo consideren

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 Se incluye nueva serie de plantillas para contabilizar los comprobantes de pago por medio de póliza dinámica:
o Cobro a clientes CFDI pago
o Cobro a clientes general CFDI pago
o Pago a proveedores CFDI pago
o Pago a proveedores general CFDI pago

 Al contabilizar comprobantes de tipo ingreso, egreso o nomina a partir de in CFDI, el UUID se asociará en todas las partidas de manera automática, independiente si la cuenta tiene habilitado el parámetro para captura de comprobantes.
 Permite alta de operaciones con terceros e ingresos cobrados a partir de un CFDI de comprobante de pago.
 En reporte de Balance general, se agrega parámetro “Ver diferido” para activos y pasivos.

ID relacionado 6609.

 En balanza de comprobación al consultar una cuenta con la búsqueda (F3), muestra Saldo
inicial, Total de cargos, Total de abonos y Saldo final del acumulado actual del periodo. ID relacionado 7027.
 Se agrega mes de ajuste en Libro Mayor. ID relacionado 7338.
 Al generar reporte de Emisión de pólizas para formas preimpresas, y guardarlo en archivo PDF, se visualiza de manera correcta. ID relacionado 7642.
 En la póliza de depreciación se configura un departamento, al barrer la partida, si al activo se le configura departamento, pero la cuenta no es departamental, el departamento para esa partida se cambia automáticamente a 0. ID relacionado 7346.
 Al generar póliza con ingresos cobrados y modificar monto de manera manual, se
actualizan los cálculos de manera automática.ID relacionado 7387.
 Se respetan rubros personalizados y configurados para el reporte de Balance general y  Estado de resultados en cada perfil de usuarios. ID relacionado 7645.