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La nueva Reforma Fiscal ha traído muchos cambios respecto al tema de la facturación con la llegada del Comprobante Fiscal Digital por Internet 4.0 (CFDI). Algunos de ellos son el proceso de cancelación y el complemento de pago. Aquí te explicamos cómo debes realizarlos de acuerdo a los nuevos lineamientos.

¿Cómo se cancela un CFDI 4.0?

De acuerdo a las nuevas regulaciones del Servicio de Administración Tributaria (SAT), estas son las instrucciones para cancelar una factura electrónica:

1. Se debe enviar una solicitud de cancelación. Esta puede hacerse directamente desde el portal del SAT o por medio de algún sistema de facturación electrónica autorizado.

2. Es indispensable señalar las razones de la cancelación. El SAT solamente autoriza cuatro motivos con sus respectivas claves y son los siguientes:

• Comprobantes emitidos con errores con relación – Clave “01”
• Comprobantes emitidos con errores sin relación – Clave “02”
• No se llevó a cabo la operación – Clave “03”
• Operación nominativa relacionada en una factura global – Clave “04”

3. Al hacer la sustitución del comprobante tienes que anotar la clave “01” (Comprobantes emitidos con errores con relación) y agregar el folio fiscal del nuevo comprobante que lo sustituye.

4. El receptor de la factura (ya sea persona física o moral) será notificado que existe una solicitud de cancelación por medio de un mensaje en su Buzón Tributario.

5. El receptor tiene que responder aceptando o rechazando la cancelación de la factura. Debe hacerlo por medio del portal del SAT o desde el programa de facturación que utilice normalmente. Su respuesta debe ser recibida antes de tres días hábiles a partir de la solicitud. En caso de que no responda, se da por aceptada la cancelación.

6. En los casos en que no es necesaria que el receptor emita una respuesta, la factura se cancela de forma inmediata.

Toda la información relacionada con el tema de la facturación, como peticiones de cancelación, consultas de estado de facturas, documentos relacionados, etc., puede ser revisada desde el portal del SAT o por medio de algún programa especializado en facturación.

¿Cómo hacer un complemento de pago CFDI 4.0?

Un complemento de pago es un CFDI que contiene la información de los pagos recibidos relacionados con una factura. A partir del 01 de enero del 2022, se actualizó a la versión 2.0 y a partir del 1 de abril del 2023 será totalmente obligatorio.

Algunos datos sobre los complementos de pago que debes conocer:

• Deben realizarlo las personas físicas y morales que reciban pagos en parcialidades o diferidos.
• Las sanciones por no generar este complemento son las mismas que cuando no se expide una factura.
• El complemento de pago es un requisito para poder deducir un gasto o acreditar un impuesto.
• En caso de errores, el complemento de pago puede cancelarse, pero siempre debe ser sustituido por otro con los datos correctos.

Los nuevos cambios de un complemento de pago en la versión 2.0 son:

• Existe un nuevo apartado o sección con el resumen de pagos, se incluyen los importes totales y los impuestos trasladados.
• Hay nuevos campos que se deberán usar para identificar que los pagos de dicho comprobante son objeto de impuestos o no.

¿Cómo se hace el comprobante de pago?

1. Ingresa al portal del SAT
2. Accede al menú Factura electrónica, posteriormente da clic en Genera tu factura.
3. Captura los datos del comprobante (deben ser los mismos que en el CFDI original).
4. En Tipo de comprobante elige la opción P Pago.
5. En la sección de Comprobante, selecciona Facturas relacionadas y da clic en el botón Nuevo.
6. Ingresa el folio del CFDI original. Selecciona Agregar y después en Siguiente.
7. En la parte de Complementos verás la opción que dice Recepción de pagos, da clic en Nuevo. Llena la información que te solicita la pestaña de Pago. De acuerdo a la forma de pago que selecciones, serán los campos que debas llenar.
8. En el bloque que dice Documentos relacionados busca la opción Búsqueda por folio fiscal y da clic.
9. Escribe nuevamente el folio fiscal de la factura original y selecciona Buscar.
10. En el panel de registros busca el apartado Acciones y da clic y posteriormente elige Agregar seleccionados.
11. Aparecerá una tabla con la información del complemento. En la columna de Acciones, elige el icono que dice Editar
12. Llena los campos referentes a las parcialidades que recibiste y los campos con tu información, regresa a la pestaña de Pago y da clic en Agregar.
13. Para finalizar, sella el comprobante de la misma forma que lo haces al facturar (subiendo los archivos de tu e.firma).

Recuerda que existen sistemas de facturación actualizados con todas las normativas que implementa el SAT para poder realizar tus comprobantes digitales de forma más rápida y eficiente.

Ahora ya conoces las nuevas actualizaciones respecto a cómo debes cancelar un CFDI 4.0 y efectuar un complemento de pago versión 2.0. Recuerda que es importante mantenerse siempre informado sobre los cambios que implementa el SAT para poder cumplir correctamente con tus obligaciones fiscales.

El ISR es uno de los impuestos más importantes del país, ya que representa una gran parte de los ingresos del Gobierno. Por esta razón, es fundamental aprender a calcular el ISR de manera correcta para cumplir de forma adecuada con las obligaciones fiscales.

QUe es el ISR

El Impuesto Sobre la Renta o ISR es un tributo federal que se aplica a las personas físicas y morales que obtienen ingresos en México. El ISR es un impuesto directo que grava la renta, el sueldo, el salario, los honorarios, las comisiones, las utilidades, las ventas, las rentas y otros ingresos. Se aplica sobre la base del ingreso gravable, que es la cantidad de ingresos que está sujeta a impuestos después de aplicar las deducciones y exenciones correspondientes.

El impuesto se calcula a través de una tabla de tarifas progresiva, que aumenta la tasa de impuesto a medida que aumenta la base gravable.

El ISR representa un parte importante de los ingresos fiscales que obtiene el gobierno que se utiliza para financiar programas y servicios públicos. Para los contribuyentes, el ISR es una obligación fiscal crucial que debe cumplirse de manera oportuna y precisa, a fin de evitar recargos, multas y otros problemas fiscales.

¿Quiénes están obligados a pagar ISR?

Todas las personas, físicas y morales, que obtengan ingresos en México están obligadas a pagar ISR. El SAT establece que se debe pagar en los siguientes casos:

• Salarios, honorarios; remuneraciones a miembros de consejos, administradores, comisarios y gerentes
• Arrendamiento de inmuebles y muebles
• Contratos de servicio turístico de tiempo compartido
• Enajenación de acciones
• Arrendamiento financiero
• Regalías
• Asistencia técnica y publicidad
• Intereses
• Premios
• Actividades artísticas, deportivas o espectáculos públicos
• Remanente distribuible de personas morales con fines no lucrativos
• Dividendos, utilidades, remesas y ganancias distribuidas por personas morales
• Venta de bienes inmuebles
• Construcción de obras, instalación, mantenimiento o montaje en bienes inmuebles, inspección o supervisión y otros ingresos

El monto del ISR a pagar dependerá del tipo de ingreso y del monto total de los ingresos obtenidos durante el año.

¿Cómo se calcula el ISR para personas físicas?

El cálculo del ISR para personas físicas se basa en una tabla de tarifas progresivas que se actualiza anualmente en conformidad al artículo 152 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Las tarifas vigentes se encuentran en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2022 y van del 1.92% hasta el 35% sobre el ingreso bruto.

Tarifa del ISR vigente

Para calcular el ISR a pagar, debes hacer lo siguiente:

• Determina tu ingreso total mensual
• Selecciona el porcentaje correspondiente de la tabla vigente del ISR de acuerdo a tus ingresos
• A tus ingresos debes restar el límite inferior
• Al resultado o base, tienes que aplicar la tasa ubicada en la tabla
• Suma la cuota fija del SAT para obtener el ISR

Un ejemplo es el siguiente:

• Ingreso total mensual: $15,000.00 pesos
• A este, se resta límite inferior que corresponde: $13,381.48
• $15,000.00 – $13,381.48 = $1,618.52
• El porcentaje sobre excedente límite inferior es de: 21.36% = $345.72
• Se suma la cuota fija: $1,417.12
• Total a pagar de ISR = $1,762.84

Deducciones y exenciones en el cálculo del ISR para personas físicas

Además de la tabla de tarifas del ISR, existen deducciones y exenciones que pueden reducir la base gravable del impuesto. Esto disminuye el monto del ISR a pagar.

A continuación, se presentan algunas de las deducciones y exenciones más comunes en el cálculo del ISR para personas físicas:

• Gastos médicos y dentales realizados por el contribuyente y sus dependientes económicos. La deducción aplica solo para gastos que no estén cubiertos por seguros o por el IMSS.
• Gastos funerarios de familiares directos, como cónyuge, padres, hijos, abuelos y nietos
• Colegiaturas pagadas por el contribuyente o por sus hijos para educación preescolar, primaria, secundaria, preparatoria, profesional técnico y licenciatura.
• Donativos hechos a instituciones autorizadas por el SAT.
• El aguinaldo está exento de impuestos hasta un monto equivalente a 30 días de salario mínimo general del área geográfica del contribuyente.
• La prima vacacional está exenta de impuestos hasta un monto equivalente a 25% del salario percibido durante el periodo vacacional.
• Aportaciones voluntarias al Afore

Para poder aplicar estas deducciones y exenciones, es necesario cumplir con ciertos requisitos y presentar la documentación correspondiente al momento de hacer la declaración anual de impuestos. Cabe señalar que las deducciones personales no deben exceder de cinco Unidades de Medida y Actualización (UMA) anuales o del 15% total de los ingresos.

¿Cómo se calcula el ISR para personas morales?

El ISR se calcula sobre la base de su utilidad fiscal, la cual se determina mediante la resta de los ingresos totales menos los costos y gastos deducibles correspondientes al ejercicio fiscal en cuestión.

Para calcular el ISR de personas morales, se aplica la tasa del 30% a la utilidad fiscal determinada en conformidad al Artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).

Cabe señalar que las personas morales deben realizar de forma obligatoria pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual, los cuales pueden ser acreditados para conocer el impuesto que se debe pagar en la declaración anual.

La declaración se presenta con el formato 18 en el Servicio de Declaraciones y Pagos en el portal del Servicio de Administración y Tributaria (SAT).

Es importante mencionar que la legislación fiscal en México está sujeta a cambios frecuentes y es necesario estar al tanto de las actualizaciones y modificaciones que se realicen en materia de impuestos.

Te invitamos a leer:Cómo distinguir entre persona física y moral

¿Qué gastos pueden deducir del ISR las personas morales?

Las personas morales pueden deducir del ISR algunos gastos necesarios y relacionados con la generación de sus ingresos, siempre y cuando cumplan con ciertos requisitos y formalidades fiscales, por ejemplo:

1. Costos directos de producción y venta de bienes y servicios.
2. Gastos de administración y operación, como sueldos, salarios, renta de inmuebles, servicios públicos, entre otros.
3. Intereses y cargos financieros derivados de préstamos y financiamientos utilizados para la operación del negocio.
4. Depreciación y amortización de activos fijos necesarios para la operación del negocio.
5. Pérdidas fiscales de años anteriores que se pueden deducir en el ejercicio fiscal actual.
6. Donativos y donaciones hechas a instituciones autorizadas por el SAT.

Es valioso mencionar que existen ciertos límites y restricciones para la deducción de algunos gastos, por lo que se recomienda consultar la legislación fiscal vigente y contar con asesoría profesional en la materia. Además, es necesario contar con la documentación y comprobantes necesarios para sustentar la deducción de cada gasto.

¿Cómo se puede pagar el ISR?

El SAT establece que el pago de impuestos federales como el ISR debe hacerse en las entidades bancarias autorizadas por medio de un Depósito Referenciado.

Para poder hacer el pago es necesario contar con el Acuse de Recibo de la declaración presentada, el cual cuenta con una Línea de Captura que indica el Importe total a pagar y la fecha de vigencia. El pago puede hacerse en el banco de forma presencial o a través de la banca en línea por medio de transferencia electrónica de fondos.

Recuerda que el cumplimiento de las obligaciones fiscales es una responsabilidad de todos los ciudadanos. En Siigo|Aspel contamos con todos los recursos que necesitas para llevar tu contabilidad de manera más fácil y a cumplir con tus responsabilidades tributarias de forma adecuada.

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Conoce los cambios realizados al aplicativo para la presentación de la Declaración Anual de Personas Morales correspondiente al ejercicio fiscal 2022

La autoridad fiscal publicó el pasado 20 de diciembre la nueva versión del aplicativo para la presentación de la Declaración Anual (DA) de las personas morales, correspondiente al ejercicio fiscal 2022.

Dicho aplicativo presenta cambios importantes con el objetivo de obtener información detallada de los contribuyentes que permita a la autoridad fiscal realizar una mayor fiscalización.

El cambio más relevante, es el requerimiento de dos Estados Financieros básicos:

1. Estado de variaciones en el capital contable
2. Estado de flujo de efectivo (de origen y aplicación de recursos)

En este sentido, es importante recordar que el Apartado B del artículo 33 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación (CFF) señala que los registros o asientos contables deberán permitir formular los Estados de Posición Financiera, de Resultados, de Variaciones en el Capital Contable, de Origen y Aplicación de Recursos, así como las balanzas de comprobación, incluyendo las cuentas de orden y las notas a dichos Estados.

De acuerdo con la Norma de Información Financiera A-7, aplicable en México, las Notas a los Estados Financieros son explicaciones que amplían el origen y significado de los datos y cifras que se presentan en dichos Estados; proporcionan información acerca de la entidad y sus transacciones, transformaciones internas y otros eventos que la han afectado o podrían afectarla económicamente; así como la repercusión de políticas contables y de cambios significativos. Por lo tanto, las Notas forman parte de los Estados Financieros.

Las Notas a los Estados Financieros deben presentarse siguiendo un orden lógico y consistente: considerando la importancia de la información contenida en ellas, en la medida que sea práctico. Las notas que correspondan a información significativa deben relacionarse con los correspondientes renglones de los Estados Financieros.

Lo anterior le permitirá a la autoridad fiscal poner especial atención a las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que han afectado o podrían afectar económicamente a una entidad, las cuales además de tener un impacto financiero pueden tener un impacto fiscal.

Ahora bien, es importante aclarar que el apartado de los Estados Financieros de la DA para 2022 solo se habilitará si la entidad no dictamina sus Estados Financieros y no presenta la Información sobre su Situación Fiscal, también conocido como ISSIF por sus siglas en español, lo cual será aplicable a la gran mayoría de personas morales, contribuyentes del Impuesto sobre la Renta.

Otras novedades incluidas en el aplicativo relacionadas con los Estados Financieros, son las siguientes:

a) La información de los Estados financieros deberá ser comparativa, es decir, se mostrarán las cifras del ejercicio 2022 y del ejercicio 2021.
b) Se incluye la opción de agregar notas en cada uno de los conceptos que integran los Estados Financieros, esto para proporcionar explicaciones por variaciones significativas que se muestren en los mismos.
c) En el Estado de Situación Financiera se incluyen nuevos rubros de activo, pasivo y capital.
d) Por lo que se refiere al Estado de Resultados Integral se incluye el detalle de otros resultados integrales (ORI).
e) En el Estado de Resultados Integral del ejercicio 2022 deberá clasificarse cada partida entre partes relacionadas y partes no relacionadas. Sin embargo, para las cifras del ejercicio 2021 no es necesaria dicha clasificación.
f) Por lo que respeta al Estado de Flujo de Efectivo se incluye la opción de aplicar el
método directo o el método indirecto.
g) Mientras que en el caso del Estado de Variaciones en el Capital Contable se deberá partir de los saldos al 31 de diciembre 2021.

Por último, es importante subrayar que el aplicativo también incluye novedades relacionadas con la conciliación contable fiscal, los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas, entre las cuales se encuentran:

a) La información que se incluirá en la conciliación contable fiscal deberá ser comparativa, es decir, del ejercicio 2022 y 2021.
b) Ahora el aplicativo permite determinar el resultado fiscal del ejercicio.
c) Las deducciones contables no fiscales incluyen conceptos como: provisiones, resultado por valuación a valor razonable, entre otros.
d) Además, se elimina el concepto de otros en la conciliación contable fiscal.
e) Los ingresos nominales incluyen nuevos conceptos, entre otros: consolidación de la nuda propiedad y usufructo, utilidad fiscal por enajenación o cesión de cartera, ganancia por operaciones derivadas referidas a un tipo de cambio.
f) En materia de deducciones autorizadas se agregan conceptos como: pagos del derecho especial sobre minería, pagos de peaje, castigos, gastos realizados por inversión y desarrollo tecnológico.
g) Por lo que respecta al rubro de inversiones se incluyeron los conceptos: erogaciones de periodos preoperativos, incluyendo gastos de exploración, así como gastos de investigación y desarrollo.

Por todo lo anterior, es importante que los encargados de la elaboración y presentación de la DA del ejercicio 2022 consideren los nuevos requerimientos del aplicativo, los cuales serán aplicables a un gran número de contribuyentes, personas morales, obligados a presentar la DA, particularmente. Por lo que se refiere a los Estados Financieros y sus Notas estos deberán ser preparados considerando lo dispuesto en las Normas de Información Financieras aplicables, pues el tiempo que tendrán que invertir para su elaboración será considerable.

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