Una de la partes integrantes más importantes del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) versión 3.3, es el uso del Complemento para Pagos para documentar los flujos de las operaciones. Esta es una modificación que plantea una serie de retos para las empresas.
El esquema de documentar los pagos no es algo nuevo. En la versión 3.2 del CFDI se prevé que cuando las operaciones se pagaran en parcialidades, el contribuyente debe emitir un comprobante por cada parcialidad recibida. El nuevo esquema es algo similar, pero se extiende no solamente a los pagos en parcialidades, sino también al pago diferido.
Ahora bien, el uso del complemento para pagos del CFDI 3.3 ha quedado como optativo para aquellos pagos recibidos entre el 1 de julio y el 30 de noviembre; es decir, el contribuyente que emita CFDI versión 3.3 en ese período, tiene como opción emitir, o no, el complemento para pagos cuando realizara los cobros.
Para los contribuyentes que estuvieran aún emitiendo CFDI versión 3.2, tienen la obligación de emitir comprobantes de pagos en parcialidades en los términos aplicables a esa versión.
A partir del 1 de diciembre es obligatorio tanto el uso del CFDI versión 3.3, como el complemento para pagos, y de aquí surge la duda de cómo es que los pagos recibidos a partir de esa fecha se deberán documentar, sobre todo en los casos en que la facura por el total de la operación se emitió en la versión anterior.
Se debe partir de la premisa de que todos los pagos deben documentarse a partir de esa fecha, pues ya será obligatorio en nuevo esquema de comprobación. Como se indica anteriormente, tanto en el esquema 3.2 como en el 3.3, la obligación es de documentar los pagos; es decir, expedir el comprobante respectivo que, en el caso de la versión 3.3, es el complemento para pagos.
En este sentido, se tienen dos escenarios, sobre los cuales se explican sus respetivos tratamientos:
- Operación facturada antes del 1 de diciembre de 2017 con CFDI 3.2. Los pagos recibidos a partir del 1 de diciembre de 2017 deberán documentarse con Complemento para Pagos del CFDI 3.3.
- Operación facturada antes del 1 de diciembre de 2017 con CFDI 3.3. Los pagos recibidos a partir del 1 de diciembre de 2017 deberán documentarse con Complemento para Pagos del CFDI 3.3.
Antes del 1 de diciembre, los pagos recibidos se documentan de la siguiente manera:
- Operación facturada antes del 1 de diciembre de 2017 con CFDI 3.2 con cobros realizados antes del 1 de diciembre de 2017. Los pagos recibidos hasta antes del 1 de diciembre de 2017 deben documentarse con los comprobantes de parcialidades en la versión 3.2.
- Operación facturada antes del 1 de diciembre de 2017 con CFDI 3.3 con cobros realizados antes del 1 de diciembre de 2017. Es opcional expedir el CFDI con Complemento para Pagos.
Los lineamientos anteriores pueden resumirse de la siguiente manera: Las cuentas por cobrar que se tengan al 1 de diciembre de 2017, sin importar con qué versión la operación total se hubiera facturado, deberán comprobarse, en el momento de cobro, con Complemento para Pagos del CFDI 3.3, pues será la única versión vigente y aceptada por el SAT.
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