Cómo desvirtuar la simulación de operaciones según la RMISC 2020

El CFF en su numeral 69-B establece que “cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes”. 

Sin embargo, esta presunción no solamente afecta a quien emite el CFDI, sino a quien trate de deducir con este.

En este sentido, las reglas 1.4. y 1.5. de la RMISC 2020 indican el procedimiento para desvirtuar los hechos que determinaron dicha presunción, de acuerdo con lo siguiente:    

ReglaDescripciónContenido
  1.4. para EFOSPresunción de operaciones inexistentes o simuladas y procedimiento para desvirtuar los hechos que determinaron dicha presunciónUna vez que se publique las listas de contribuyentes definitivos que expidieron CFDI que amparan operaciones simuladas, estos cuentan con un plazo de 15 días, computado a partir de la última de las notificaciones para manifestar lo que a su derecho convenga y aportar la documentación e información que consideren pertinente para desvirtuar los hechos dados a conocer en el oficio que contiene la presunción de inexistencia de operaciones, lo anterior en términos del artículo 69-B, segundo párrafo del CFF.Lo anterior, observando lo que para tal efecto dispone la ficha de trámite 156/CFF “Informe y documentación que deberá contener la manifestación con la cual se desvirtúe la presunción del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación”, contenida en el Anexo 1-A.
      1.5. para EDOSProcedimiento para acreditar que efectivamente se adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los comprobantes fiscalesLos contribuyentes que hayan dado cualquier efecto fiscal a los CFDI expedidos por los contribuyentes incluidos en el listado definitivo, podrán acreditar que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan dichos comprobantes, o bien, corregir su situación fiscal dentro del plazo de 30 días siguientes al de la publicación del listado en el DOF y en el portal del SAT, ello conforme a la ficha de trámite 157/CFF “Informe y documentación que deberán presentar los contribuyentes a que se refiere la regla 1.5. para acreditar que efectivamente recibieron los servicios o adquirieron los bienes que amparan los comprobantes fiscales que les expidieron o que corrigieron su situación fiscal”, contenida en el Anexo 1-A.Es importante mencionar que la autoridad podrá requerir información o documentación adicional, a efectos de resolver lo que en derecho proceda, y el contribuyente contará con un plazo de 10 días contados a partir del día hábil siguiente a aquel en que haya surtido efectos la notificación del requerimiento, para proporcionar la información y documentación solicitada, dicho plazo se podrá ampliar por 10 más, siempre que el contribuyente presente su solicitud dentro del plazo inicial de 10 días.El plazo máximo con el que contará la autoridad para resolver si el contribuyente acreditó que efectivamente adquirió los bienes o recibió los servicios que amparan dichos comprobantes, será de 30 días contados a partir del día en que presente su solicitud de aclaración, o bien, de que se tenga por cumplido el requerimiento de información

Si desea conocer todo lo referente al concepto de materialidad para subsanar el procedimiento de simulación de operaciones inexistentes contenido en el numeral 69-B del CFF, lo invitamos a la lectura de nuestra edición 473 que estará disponible a partir del 15 de octubre de 2020.

10 RAZONES POR LAS QUE TE PUEDEN CANCELAR EL CSD

!–Como sabemos, a partir de 2020 se incorporaron diversos supuestos dentro del Código Fiscal de la Federación (CFF), específicamente el artículo 17 H-Bis mediante el cual se establecen los supuestos donde la autoridad fiscal puede restringir el uso del Certificado de Sello Digital (CSD).

Recordemos que el CSD es un elemento electrónico que representa la identidad de un contribuyente y mediante el cual se certifica dicha identidad para la expedición de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI). Sin el CSD, un contribuyente sea un gran corporativo o una Pyme, no podrá emitir facturas electrónicas y por lo tanto su operación si el CSD estuviera restringido para su uso, estaría comprometida.

Mediante la incorporación de la disposición antes mencionada, se otorga a la autoridad fiscal facultades para restringir el uso del CSD de los contribuyentes lo que obliga a éstos a llevar a casi de manera perfecta tanto su contabilidad y cumplir con otras obligaciones fiscales.

El artículo 17 H-Bis mencionado anteriormente establece los siguientes supuestos :
“Tratándose de certificados de sello digital para la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet, previo a que se dejen sin efectos los referidos certificados, las autoridades fiscales podrán restringir temporalmente el uso de los mismos cuando:
I. Detecten que los contribuyentes, en un ejercicio fiscal y estando obligados a ello, omitan la presentación de la declaración anual transcurrido un mes posterior a la fecha en que se encontraban obligados a hacerlo en términos de las disposiciones fiscales, o de dos o más declaraciones provisionales o definitivas consecutivas o no consecutivas.

II. Durante el procedimiento administrativo de ejecución no localicen al contribuyente o éste desaparezca.
III. En el ejercicio de sus facultades, detecten que el contribuyente no puede ser localizado en su domicilio fiscal, desaparezca durante el procedimiento, desocupe su domicilio fiscal sin presentar el aviso de cambio correspondiente en el registro federal de contribuyentes, se ignore su domicilio, o bien, dentro de dicho ejercicio de facultades se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.

Para efectos de esta fracción, se entenderá que las autoridades fiscales actúan en el ejercicio de sus facultades de comprobación desde el momento en que realizan la primera gestión para la notificación del documento que ordene su práctica.

IV. Detecten que el contribuyente emisor de comprobantes fiscales no desvirtuó la presunción de la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes y, por tanto, se encuentra definitivamente en dicha situación, en términos del artículo 69-B , cuarto párrafo de este Código.

V. Detecten que se trata de contribuyentes que se ubiquen en el supuesto a que se refiere el octavo párrafo del artículo 69-B de este Código y, que una vez transcurrido el plazo previsto en dicho párrafo no acreditaron la efectiva adquisición de los bienes o recepción de los servicios, ni corrigieron su situación fiscal.

VI. Derivado de la verificación prevista en el artículo 27 de este Código, detecten que el domicilio fiscal señalado por el contribuyente no cumple con los supuestos del artículo 10 de este Código.

VII. Detecten que el ingreso declarado, así como el impuesto retenido por el contribuyente, manifestados en las declaraciones de pagos provisionales, retenciones, definitivos o anuales, no concuerden con los señalados en los comprobantes fiscales digitales por Internet, expedientes, documentos o bases de datos que lleven las autoridades fiscales, tengan en su poder o a las que tengan acceso.

VIII. Detecten que, por causas imputables a los contribuyentes, los medios de contacto establecidos por el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, registrados para el uso del buzón tributario, no son correctos o auténticos.

IX. Detecten la comisión de una o más de las conductas infractoras previstas en los artículos 79, 81 y 83 de este ordenamiento, y la conducta sea realizada por el contribuyente titular del certificado de sello digital.
X. Detecten que se trata de contribuyentes que no desvirtuaron la presunción de transmitir indebidamente pérdidas fiscales y, por tanto, se encuentren en el listado a que se refiere el octavo párrafo del artículo 69-B Bis de este Código….”

De la lectura al artículo anterior, no obstante que se observan diez fracciones, de ellas se desprenden una serie adicional (bastante amplia) de supuestos en los que el contribuyente podría caer y por lo tanto ser sujeto a una restricción temporal de su CSD.

Dentro de esos supuestos adicionales están, solo por mencionar algunas, las siguientes:
No presentar declaraciones informativas como la DIOT cuando se esté obligado.
No presentar el aviso de actualización de socios y accionistas
No llevar contabilidad o hacerla con errores, imprecisiones o inexactitudes.
No presentar avisos de inscripción al RFC, etc.

Por otro lado, de acuerdo con la regla 2.2.15 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente (RMF), el contribuyente puede subsanar o desvirtuar las presunciones de la autoridad fiscal mediante la presentación del trámite de la ficha 296/CFF: “Aclaración para subsanar las irregularidades detectadas o desvirtuar la causa que motivó que se le haya restringido temporalmente el uso del certificado de sello digital para la expedición del CFDI en términos del artículo 17-H Bis del CFF”, contenida en el Anexo 1-A.

Es importante señalar que no obstante que el contribuyente, conforme al mismo CFF y RMF tiene derecho a subsanar o aclarar las inconsistencias que la autoridad considere para la restricción de su CSD, durante el tiempo que esto tarde, el contribuyente no podrá seguir con sus actividades normalmente al verse impedidos para emitir CFDI. Adicionalmente, en caso de que la autoridad fiscal considere no desvirtuada o subsanada dicha presunción, la misma cancelará el CSD del contribuyente definitivamente.
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La validación del CFDI de nómina ya es obligatoria

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El 11 de diciembre pasado, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó los siguientes cambios en el complemento de nómina versión 1.2, que entraron en vigor el 1 de enero de 2020:

  • Cuando se paguen conceptos de sueldos y salarios, se validará que el recibo de nómina contenga el apartado de subsidio para el empleo. Aun y cuando el subsidio para el empleo sea “0”. Aunque el trabajador no tenga derecho al subsidio para el empleo, deberá anotarse un cero en el subsidio pagado.
  • No se permitirá incluir el subsidio para el empleo en recibos de nómina cuyos conceptos sean diferentes a sueldos y salarios y asimilados a salarios señalados en el artículo 94, fracción I, de la Ley del ISR (Régimen de contratación “02”). El SAT recomienda consultar y utilizar la Guía de llenado del recibo de nómina, Apéndice 6, para registrar los conceptos de percepciones, otros pagos y deducciones por cada tipo de régimen de contratación.
  • El monto para el subsidio del empleo no puede ser mayor que los montos establecidos en las disposiciones fiscales.

Cuando entraron en vigor, estos cambios al CFDI de nóminas eran opcionales. Pero a partir de febrero, son obligatorios.

 

 

ÚLTIMAS MODIFICACIONES A LOS CATÁLOGOS DE CFDI DE NÓMINA 2020

Hacemos un último repaso a las modificaciones más recientes que han sufrido los catálogos de CFDI de Nómina. Con ellos podrás emitir correctamente los Recibos de Nómina Electrónicos, vigentes a partir del 1ro., de enero de 2020.

 

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El pasado 5 de diciembre de 2019 se difundió a través del portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT) una actualización a los catálogos del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de nómina, ver enlace:

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Las adecuaciones que se dan a conocer en esta actualización se vinculan principalmente con las modificaciones realizadas a la Guía de llenado del CFDI de nómina que la autoridad fiscal dio a conocer el pasado octubre.
Los cambios son los siguientes:
a) Tipo de deducción
Se realizó una actualización al catálogo: c_TipoDeduccion a la versión 4.0, para incluir la deducción, vigente a partir del 1 de enero de 2020:  107 – Ajuste al Subsidio Causado
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b) Otro tipo de pago

 

El catálogo c_TipoOtroPago se actualizó de la versión 2.0 a la 3.0, para incluir los siguientes tipos de pago vigentes desde el 1 de enero de 2020:
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c) Tipo de incapacidad
El catálogo c_TipoIncapacidad pasó de la versión 1.0 a la versión 2.0 para incluir el nuevo tipo de incapacidad vigente a partir del 1 de enero de 2020:
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d) Régimen de contratación
En el catálogo c_TipoRegimen se efectuó la siguiente precisión en el concepto de “02 Sueldos” para quedar como sigue:
Catálogo de tipos de régimen de contratación.
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Derivado de lo anterior, es necesario mantenerse al tanto de las actualizaciones y adecuaciones a nuestros sistemas de nómina como Aspel NOI para la emisión oportuna y correcta del CFDI correspondiente e iniciar el 2020 con todos los requisitos técnicos y administrativos para cumplir de manera puntual.

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CAMBIOS EN CATÁLOGOS DE CFDI: ELIMINACIÓN DEL PERIODO DE TRES MESES PARA INICIO DE VIGENCIA

Conoce las actualizaciones más importantes sobre los catálogos de CFDI, ya que ellos contribuyen al correcto envío de información en los plazos indicados por la autoridad fiscal.

 

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El pasado 30 de octubre de 2019 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) efectúo una modificación en su portal de Internet, específicamente en el renglón que indica la fecha de publicación de los cambios a los catálogos del Comprobante Fiscal Digital por Internet.

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Es importante señalar que antes de la modificación mencionada en el renglón de los catálogos del CFDI se mostraba la siguiente leyenda:

“Nota: La fecha límite para la adopción de las nuevas claves incluidas en las actualizaciones de los catálogos, se dará en un periodo de 3 meses posteriores a la fecha de entrada en vigor de éstas, indicada en la columna fecha de inicio de vigencia de cada catálogo.”

No obstante lo anterior, a raíz de esta modificación la nota establece ahora lo siguiente:

“Nota: La fecha de inicio y fin de vigencia para las claves incluidas en las actualizaciones de los catálogos, se indican en las columnas correspondientes en cada catálogo, por lo que para aquellas claves cuya vigencia expiró, no se podrán utilizar a partir de la fecha indicada en la columna fecha fin de vigencia.”

Derivado de lo anterior, el plazo de tres meses se estará eliminando y por lo tanto, los cambios a los catálogos de claves a utilizar en los CFDI entrarán en vigor en la fecha en que se indiquen en las columnas de referencia.

Es importante tomar en cuanta que bajo esta modificación, los cambios entrarán en vigor el día en que se dan a conocer en la página de Internet del SAT, lo cual resulta en que los contribuyentes no tengan tiempo para hacer las adecuaciones correspondientes a los sistemas de facturación respectivos, además que ello implica que los contribuyentes tengan que estar mas atentos a las modificaciones que la autoridad de a conocer el día en que las mismas se difundan.

Hay que recordar que el Código Fiscal de la Federación en su artículo 31, así como algunas reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, establecen cierta flexibilidad para la entrada en vigor de formatos electrónicos y complementos del CFDI, mediante las cuales se señala que se tiene que los nuevos formatos o complementos para proporcionar información se tendrán que dar a conocer con anticipación a los contribuyentes, lo cual resulta muy lógico, para que los mismos tengan el tiempo razonable para adecuar sus sistemas administrativos y contables.

Finalmente, habrá que estar al tanto sobre alguna precisión sobre el particular para dejar en claro las fechas razonables de inicio de vigencia de los cambios que se hagan en las columnas que indiquen las fechas de inicio de vigencia de los catálogos de claves del CFDI.

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ACTUALIZACIÓN DE LAS GUÍAS DE LLENADO DEL CFDI DE NÓMINA

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Actualización de las guías de llenado del CFDI de nómina

Conoce las novedades que se presentan sobre los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet de Nómina, ya que son puntos importante que debemos considerar para que sean válidos.

El 14 de octubre de 2019, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) difundió en su portal de Internet, una actualización de las Guías de llenado del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) versión 3.3 que se mencionan a continuación y cuyas adecuaciones entrarán en vigor desde el 1 de enero de 2020:

  • Anexo 20 Guía de llenado de los CFDI
  • Guía de llenado del Comprobante Fiscal Digital a través de Internet que ampara retenciones e información de pagos (CRIP)
  • Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento

En relación a la Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento, entre otros cambios y adecuaciones, destacan los siguientes:

  • Se hace una adecuación para establecer que en el campo “TipoRegimen”, se deben emitir dos CFDI cuando se pague una nómina ordinaria y a su vez el pago de separación del trabajador, o bien se puede emitir un CFDI con dos complementos de nómina para que en uno se especifique el sueldo ordinario y en el otro el pago de la separación del trabajador.
  • Se adiciona el “Apéndice 7 Procedimiento para el registro del ajuste del Subsidio para el empleo causado cuando se realizan pagos por períodos menores a un mes” mediante el cual se especifica la forma en que se debe registrar en el CFDI la información del “Ajuste al subsidio para el empleo causado”, ilustrando con casos hipotéticos situaciones en donde se haya entregado en efectivo subsidio para el empleo al trabajador y cuando se detecta al fin de mes, que a dicho corte el subsidio para el empleo causado es de cero y donde dicho ajuste debe realizarse en el último CFDI del mes.
  • Se adiciona el “Apéndice 8 Procedimiento para el registro de la diferencia del ISR a cargo (retención) derivado del cálculo del impuesto anual por sueldos y salarios en el CFDI de nómina” donde se ilustra de forma didáctica el cálculo anual del ISR por sueldos y salarios, en donde se observa que, como resultado de dicho cálculo, el patrón le deberá retener ISR al trabajador el cual debe enterarlo a más tardar en el mes de febrero siguiente al año de calendario de que se trate.

Derivado de lo anterior, en los casos antes mencionados será oportuno efectuar el llenado de los CFDI conforme a lo que se incluye en la Guía de referencia, en adición a los demás puntos que se adecuaron en relación al CFDI de nómina, para lo cual incluimos la liga al portal del SAT para su revisión completa.

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Estos son los cambios para ajustar el subsidio al empleo en CFDI de nómina

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Esta semana el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer las siguientes actualizaciones sobre la guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento:

 

  • En la nota del Nodo: Receptor, campo RFC, se elimina la referencia a la regla 2.7.1.26.
  • Eliminación del último párrafo del campo TipoNomina que indicaba que en un solo complemento se podían agregar conceptos de nómina ordinaria y extraordinaria, ya que no podrán aplicarse en la nueva clave 13 del catálogo c_TipoRegimen.
  • Se elimina el cuarto párrafo del campo NumDiasPagados ya que de acuerdo a los cambios realizados en la guía de nómina se indica que no puede haber en un mismo complemento de nómina conceptos ordinarios y extraordinarios y dicho párrafo se contrapone.
  • En el campo TipoContrato se actualizó el fundamento legal debido a la reforma de la Ley Federal del Trabajo.
  • Adición de un último párrafo al campo TipoRegimen, para aclarar que se deben emitir dos CFDI cuando se pague una nómina ordinaria y a su vez el pago de separación del trabajador, o bien se puede emitir un CFDI con dos complementos de nómina para que en uno se especifique el sueldo ordinario y en el otro el pago de la separación del trabajador.
  • Se precisa en el campo Año del Nodo CompensacionSaldosAFavor que para determinar al año en curso se deberá considerar el atributo “FechaPago”.
  • Actualización de la Nota 5 del Apéndice 1 Notas Generales para especificar que conceptos deben clasificarse con la clave “051” y se eliminó el fundamento legal referente a las exenciones establecidas en el artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
  • Actualización de la referencia para ingresar a la liga de los catálogos del comprobante del Apéndice 2 Catálogos del comprobante.
  • Eliminación de la pregunta 19 del Apéndice 3 Preguntas y respuestas sobre el Complemento de nómina versión 1.2, ya que no se pueden registrar en un mismo complemento en el CFDI conceptos de percepciones para nómina ordinaria y extraordinaria, y por ende se modificó la numeración de las preguntas.
  • Se modificó la representación del CFDI del Apéndice 5 Procedimiento para el registro de Subsidio para el empleo causado, cuando no se entregó en efectivo.
  • Modificación de la descripción de la clave 047 en el Apéndice 6 Matriz de percepciones y deducciones para el pre llenado de la declaración anual de nómina.
  • Adición del Apéndice 7 Procedimiento para el registro del ajuste del Subsidio para el empleo causado cuando se realizan pagos por períodos menores a un mes.
  • Se adiciona el Apéndice 8 Procedimiento para el registro de la diferencia del ISR a cargo (retención) derivado del cálculo del impuesto anual por sueldos y salarios en el CFDI de nómina.

Esto significa que hay algunos cambios en el procedimiento para tratar los ajustes mensuales al subsidio al empleo causado.

¿Cuáles son los cambios?

El nuevo procedimiento tiene como objetivo establecer un mecanismo de reversión de la aplicación del subsidio al empleo en aquellos casos en que se aplica en alguna semana, pero en el cálculo del mes no resulta subsidio aplicable; o bien, el resultado es menor al aplicado en esos periodos.

Normalmente, estos casos se dan cuando en el mes, el trabajador tiene derecho al subsidio al empleo. Pero durante ese mes, el trabajador recibe algún pago extraordinario que aumenta su ingreso a un rango en el que pierde el derecho al subsidio al empleo. En estos casos, el subsidio que se aplicó en las otras semanas o quincena del mes debe revertirse.

siguenos:  www.cade.com.mx

Actualización al catálogo de códigos postales

 

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Dicha actualización corresponde a la regla 2.7.2.9 de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019, por lo que se agregaron columnas agrupadas para realizar la validación de Referencias del Huso Horario, con la finalidad de que el tiempo de emisión y validación de un CFDI no exceda de las 72 horas que indica la autoridad.

Dicha validación entra en vigor el día 14 de octubre de 2019, así mismo cabe destacar que la clave del código postal 00000 NO será válida a partir de tal fecha.

Por ello CADE te recomienda validar el código postal configurado en tu sistema de facturación en los datos de la empresa o en su defecto en la configuración de tu serie de timbrado.

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Factura Electrónica: 7 prácticas indebidas que pueden traerte problemas

Si tienes un negocio y no quieres tener dificultades con el Servicio de Administración Tributaria (SAT), es importante que no sólo generes Facturas Electrónicas, sino que lo hagas de la manera correcta. Las malas prácticas y los errores recurrentes pueden complicar tu operación,y también dar una pésima imagen ante tus clientes.

El SAT ha detectado algunos problemas en la emisión de comprobantes digitales, y ha advertido que algunos de ellos pueden provocar incluso la clausura de un negocio. Estos son los que deberías evitar.

1. Negarse a generar una factura en el mismo momento de la compra

Muchos negocios piden a sus clientes generar los CFDIs en su propio portal de Internet o en el de su proveedor externo de comprobantes, pero si un cliente lo exige en el establecimiento, están obligados a proporcionárselo.

2. No proporcionar un comprobante porque ya pasó más de un mes desde la operación

La autoridad fiscal establece que una Factura puede emitirse dentro del mismo año fiscal en el que se hizo una compra. El verdadero problema es que los sistemas de muchos negocios no permiten hacerlo.

3. Aumentar el precio de un producto o servicio cuando se solicita un CFDI

También es una práctica común, sobre todo entre profesionales independientes. Pero la autoridad ha aclarado en repetidas ocasiones que el costo de los productos y servicios debe incluir siempre el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

4. Pedir otros datos adicionales al RFC

Para la emisión de la nueva factura 3.3, el único dato imprescindible es el registro federal como contribuyente de las personas físicas o morales. No estás obligado a proporcionar tu dirección, o incluso tu correo electrónico (puedes comprobar que el comprobante fue generado a través del portal del SAT).

5. Registrar una forma de pago diferente a la realizada

Si el cliente abonó su compra en efectivo, no puedes indicar que lo hizo a través de una tarjeta de crédito, aún cuando así lo solicite.

6. Obligar al cliente a indicar el uso que dará a la factura

Si no recibes ninguna indicación en este sentido, puedes usar la clave “P01: por definir”.

7. Negarte a emitir un comprobante cuando recibes pagos por anticipos

En estos casos, el SAT es claro en cuanto a la obligación de generar facturas aunque no hayas recibido el abono total por tus productos o servicios.

 

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EMISIÓN DEL CFDI Y COMPLEMENTO DE EROGACIONES POR CUENTA DE TERCEROS, ¿APLICA CUANDO NO SE COBRA POR EL SERVICIO?

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Conoce la postura de la autoridad fiscal ante las dudas sobre pagos de erogaciones a través de terceros para conocer si el CFDI con el complemento de identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros.

A través de la Tercera Reunión Bimestral 2019 con las Coordinaciones Nacionales de
Síndicos del Contribuyente el pasado 20 de junio de 2019, se efectuaron varios
planteamientos a la autoridad fiscal por parte de diversos organismos como los
Coordinadores Nacionales de Síndicos del Contribuyente del Instituto Mexicano de
Contadores Públicos (IMCP), entre otros, en relación a los pagos de erogaciones a través
de terceros, en el cual se hizo el siguiente planteamiento para conocer la postura de la
autoridad respecto al alcance de la cuenta en que un tercero tiene que identificar el monto que reciba para cubrir gastos por cuenta de un contribuyente y también para conocer si el CFDI con el complemento de “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros” solo lo deberán emitir aquellos que efectivamente obtengan ingresos por la prestación de servicios por realizar los pagos por cuenta del contribuyente:
“IMCPPlanteamiento 16. Pago de erogaciones a través de terceros Fundamentos legales: Regla 2.7.1.13. RMF 2019.
El pasado 29 de abril de 2019 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019, en la cual, a través de la regla 2.7.1.13., establece el procedimiento para que los contribuyentes puedan realizar erogaciones a
través de terceros por bienes y servicios, dando dos opciones para ello.
Una de las opciones es que el contribuyente proporcione el recurso al tercero de manera previa a la realización de las erogaciones, para lo cual se deberá cumplir con lo siguiente:

“II.- ….

a) El contribuyente deberá entregar el dinero mediante cheque nominativo a favor del tercero o mediante traspasos a sus cuentas por instituciones de crédito o casas de bolsa.

b) El tercero deberá identificar en cuenta independiente y solamente dedicada a este fin, los importes de dinero que les sean proporcionados para realizar erogaciones por cuenta de contribuyentes.

c) …

d) En caso de existir remanente de dinero una vez descontadas las erogaciones realizadas por cuenta del contribuyente, el tercero deberá reintegrarlo a este, de la misma forma en como le fue proporcionado el dinero.
e) Las cantidades de dinero que se proporcionen por el contribuyente al tercero deberán ser usadas para realizar los pagos por cuenta de dicho tercero o reintegradas a este a más tardar transcurridos 60 días hábiles después del día en que el dinero le fue proporcionado al tercero por el contribuyente.”
Como se puede observar, en el inciso  b) se establece que el tercero deberá identificar en
cuenta independiente y solamente dedicada a ese fin para la realizar gastos por cuenta del contribuyente.

Sin embargo, la regla no es clara en cuanto al tipo de cuenta, es decir, si se refiere a una
cuenta contable o a una cuenta bancaria, situación que ha generado controversia entre los  contribuyentes, e incluso en #VideoChat impartido por el SAT se ha consultado este tema, y no ha sido dilucidado.
En caso de que fuera una cuenta bancaria, resulta complicado la apertura de una cuenta por cada contribuyente por el que realicen gastos, por lo cual generaría erogaciones adicionales y carga administrativa para el control de dicha cuenta.
Solicitud:
Con la finalidad de generar certeza a los contribuyentes el SAT, se solicita a la autoridad
precisar cuál es el alcance conceptual de “cuenta independiente y solamente dedicada a
este fin” a que se refiere el inciso b) de la regla antes señalada.
Adicionalmente se solicita a esta H. Autoridad confirmar que el CFDI con el complemento
de “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros” solo lo deberán
emitir aquellos que efectivamente obtengan ingresos por la prestación de servicios por
realizar los pagos por cuenta del contribuyente.
Respuesta SAT:
Respecto de la cuenta que señala el inciso b), de la fracción II de la regla 2.7.1.9. de la RMF vigente, se aclara que se trata de una cuenta que sirve para diferenciar los recursos que recibe que tienen como fin el realizar erogaciones por cuenta y mandato de otro
contribuyente, es una cuenta contable de orden.
El CFDI con el complemento de “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta
de terceros”, es aplicable a aquellos contribuyentes que obtienen ingresos por la
prestación de servicios por realizar los pagos por cuenta del contribuyente, es decir, a
los que se ubiquen en el supuesto que la propia regla señala. ”
De la respuesta de la autoridad, puede concluirse que únicamente quienes cobren por el
servicio de efectuar gastos por cuenta de terceros, son quienes deben incorporar al CFDI
de sus servicios, el complemento “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros”.

Es importante recalcar lo anterior, debido a que en la práctica existen empresas
pertenecientes a un mismo grupo y que por diversas situaciones en el manejo o liquidez de sus recursos, tienen que recurrir al esquema de solicitar a una empresa del mencionado grupo que se efectúen gastos por su cuenta, sin que de por medio haya una contraprestación.

Derivado de lo anterior, en el caso mencionado en el párrafo anterior no tendrían la
obligación de utilizar el complemento de gastos por cuenta de terceros, ya que tampoco
habría la obligación de emitir CFDI por el cobro de los servicios de pago por cuenta de
terceros. No obstante esta conclusión, es recomendable analizarla detenidamente con su
asesor fiscal.
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