Mes: noviembre 2016

INVENTARIO AL CIERRE DEL EJERCICIO FISCAL

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De acuerdo al artículo 76, fracción IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), las personas morales y personas físicas con actividad empresarial, están obligadas a realizar un levantamiento de inventarios al cierre del ejercicio.

 

inventario

 

Entre otras obligaciones, este artículo establece que se debe formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias al término del ejercicio. Para cumplir con dicha disposición, el artículo 110 del nuevo reglamento de la Ley del ISR establece que para las personas morales, el inventario debe ser físico total de las existencias a la fecha que se formule dicho estado y puede anticiparse hasta el último día del mes anterior a la fecha de terminación del ejercicio con conteos físicos parciales durante el ejercicio.

Sobre las personas físicas con actividad empresarial, el artículo 110, fracción V de la LISR señala que también están obligadas a llevar un inventario físico de existencias al 31 de diciembre de cada año, pero podrán aplicar las disposiciones para las personas morales en cuando a realizarlo el último día de noviembre o de forma periódica.

Para efectos de la contabilidad en relación a los inventarios se debe tomar en consideración los siguientes puntos:

  • Realizar el registro detallado de mercancías, materias primas, productos en proceso y terminados o mercancías para la venta, materiales, repuestos y accesorio para ser consumidos en la producción de bienes fabricados para la venta o prestación de servicios, empaques o envasados.
  • Se llevará un control sobre las existencias a principio y final de cada mes y al cierre del ejercicio fiscal, asimismo la fecha de entrega o recepción, así como los casos de devolución, donación o destrucción deberán ser especificados.
  • Identificar las bienes como producidos o adquiridos, ya sean materias primas, productos terminados o en proceso de fabricación, enajenados, destinados a donación o destrucción.

Como puede verse, el tema del inventario al cierre fiscal se facilitará ante una práctica correcta al momento de realizar los registros dentro del proceso de administración de una empresa.

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CAMBIO DE D.F. A CIUDAD DE MÉXICO EN LOS CFDI

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Tras la Reforma Política en la capital del país, el nombre de ésta cambió de Distrito Federal a Ciudad de México con efectos fiscales a partir del 31 de enero de 2017, ¿ya estás listo?

 

ciudad_de_mexico_cfdi

Recordemos que con el cambio de denominación, el Servicio de Administración Tributaria (SAT)  señaló, con base en la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016, a través de la regla 1.10 que la modificación del domicilio fiscal de las facturas electrónicas y de otros documentos fiscales deben aplicar el cambio a más tardar el 31 de enero de 2017.

“Para efectos de los artículos 18, fracción II, 29-A, fracciones I y III, así como 31 del CFF, las referencias que hagan los contribuyentes al Distrito Federal en las promociones, Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), declaraciones, avisos o informes que se presentan ante las autoridades fiscales hasta el 31 de enero de 2017, se entenderán hechas en la Ciudad de México y tal situación no se considerará infracción a las disposiciones fiscales. CFF 18, 29-A, 31, 81, 82, 83, 84.”

Conforme con esta regla, aquellos documentos que al 1 de febrero de 2017 aún tengan registrado “Distrito Federal” serán considerados como erróneos, lo que podría afectar en la deducibilidad de los CFDI’s y generar sanciones económicas, es por ello que se debe estar atento a que los cambios se realicen a tiempo.

De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación (CFF), en sus artículos 81 y 82 se señala que las sanciones por utilizar un domicilio fiscal equivocado en las declaraciones, solicitudes, avisos o constancias van de los 920 a 3,080 pesos.

Asimismo, cabe señalar que el SAT anunció que para aquellos contribuyentes que se encuentren ubicados en Ciudad de México y estén registrados en su base de datos,  las modificaciones se realizan de forma paulatina y automática en sus sistemas, pero es recomendable revisar que las modificaciones estén hechas para evitar contratiempos.

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